2021年12月28日中国税务报第06期作者：杨芳周志兴李莉本报记者周婷文/图

12366的一条举报，让W私立学校进入了税务官员的视线。通过外部取证和现场核查，出现了择校费、文体费等收入未申报、财务费用多列等问题。这所学校的“症状”在其他学校是否也存在？税务人员扩大了检查范围并发现了更多发现……

近日，国家税务总局兴义市税务局以举报信息为线索，对W民办学校进行税务检查，确认其存在少缴增值税、企业所得税等问题。该局依法作出决定，向学校补缴税款337.07万元，并加收滞纳金99.55万元。

经调查，风控人员认为W学校涉税问题在行业内具有代表性，于是扩大调查范围，在当地开展了纳税核查与学校自查相结合的税务风险排查工作。经查，当地其他11所民办学校均不同程度存在少报学费收入、少报增值税等涉税问题。最终，11所民办学校进行自查，共缴纳补缴税款、滞纳金1613.32万元。

深入挖掘线索，诸多疑点浮现

今年9月，国家税务总局兴义市税务局风控处接到12366服务热线转发的举报。举报人在电话中透露，女儿就读于兴义市W民办学校，入学时缴纳了8000元现金选校费。但W私立学校收到货款后，并没有开具发票，只开具了收据。存在未依法纳税的嫌疑。

为促进教育事业发展，根据国家相关政策规定，民办学校可享受多项税收优惠政策。例如，在增值税方面，从事学历教育的民办学校，经有关部门审核批准，按照规定征收的学费、住宿费、教材费、考试注册费等收入。规定的标准，以及学校食堂等提供餐饮服务的伙食收入，免征增值税；企业所得税方面，符合条件的民办学校作为非营利组织，其捐赠收入和财政补贴收入经税务机关认定后，免征企业所得税。此外，学校自用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。根据规定，民办学校除上述以外的收入，包括赞助费、择校费等，不享受税收优惠政策。

兴义市税务局接到举报线索后高度重视，迅速组织税务人员对W民办学校近年来的收入情况进行评估核实。

W民办学校成立于2011年，注册资金500万元。是一家民办非企业单位。主要从事小学、初中、高中学生的教育。是兴义市一所规模较大、师资力量雄厚的知名民办学校。学校。

税务人员重点对W民办学校2018年至2020年纳税义务的增值税、企业所得税、印花税、个人所得税缴纳情况进行了初步分析核实。纳税等申报数据与当地同类型、规模学校存在显着差异，存在管理费用高、税负低等疑虑。同时，税务人员还发现，学校申报的增值税收入全部为免税收入，并没有申报信息中声称的选校费等应税收入的开票和申报信息。

综合各类涉税信息数据分析结果，税务人员认为，举报人提供的线索和信息具有核实价值，W民办学校在收入申报、成本支出等方面确实存在涉税疑点，因此，他们决定对其进行税务检查，检查重点是增值税应税收入申报和企业所得税成本费用列报。

广泛收集信息，发现收入差异

根据学校的办学特点和情况，税务人员经讨论决定，首先向相关管理部门进行第三方调查，通过渠道获取涉案学校的招生人数、收费标准等第三方数据。外部调查，为核实W私立学校真实收入奠定基础。

税务人员走访兴义市教育局，获取了《兴义民办学校规模确认表》和W民办学校在校学生人数。他们还前往发展改革部门获取W民办学校学费标准备案信息等数据。

随后，税务人员通过互联网登录查看W民办学校外部网站和微信公众号上发布的招生简章等信息，获取了W民办学校2017年计划招生人数、学费标准、优惠条件等信息。每年。

税务人员对上述外部调查获得的学生人数、收费标准等数据进行综合分析，并计算出检查年度民办学校W的学费收入后，发现两者存在较大差异。结果与学校申报的收入，每年相差近400万元。

为什么预计的学费收入与实际报告的收入有如此大的差异？学校的真实收入和成本是多少？税务人员决定对学校进行现场检查，通过现场查账账册、现场检查涉税单证等活动，进一步核实W民办学校的收入情况。

进行现场核查，发现涉税问题

现场核查过程中，税务人员从W私立学校教务处获取学生信息名册，从中随机抽取10名学生，并与学生家长进行电话询问。他们了解到，除了学期初收取学费外，W私立学校还向学生收取5000元至2万元不等的择校费。此外，对于艺术、体育类学生，学校还额外收取3000元至6000元不等的培训费。

税务人员在现场检查中发现，学校食堂、学生宿舍等内设有超市、书店、文具店、蛋糕店等经营场所，经询问得知，这些经营场所均由学校承租。学校向相关个人。学校定期收取租金。

负责核实学校财务部门的税务人员在查账簿时也发现了一个问题：学校在检查年度收取的学生择校费、艺体训练费、营业场所租金等全部列为免税收入。并提交了纳税申报表。免税收入与应税收入混淆，导致增值税少缴。他们还发现，学校账上的利息支出较高：2019年为266万元，2020年为432万元。

对此，学校会计解释说，这些费用是学校向一些个人融资运营后产生的利息。利息金额按季计提，并根据贷款合同计入成本科目，尚未支付给借款人。税务人员立即表示，根据税法规定，企业预提费用不能在企业所得税前扣除，因此学校的预提利息费用必须依法调整所得税。

此外，税务人员在审核学校账目时发现，学校租赁的文具店等经营场所，在检查期间未依法缴纳房产税、城镇土地使用税等税费。

随后，税务人员约谈了W私立学校的法定代表人和财务总监。税务官员表示，学校在收支核算方面存在不少问题。如果会计制度不严格、会计及涉税业务管理不规范，学校运营将面临巨大的税务风险。

经过税法宣传和税务人员指导后，W民办学校负责人承认，对财务管理和会计申报重视不够，工作中存在疏漏和失误。他将按照税务人员的指导，遵守税务法规和要求，认真自查、整改。缴纳相应的税费，今后一定要规范管理，防范涉税风险。

针对W民办学校存在的涉税问题，兴义市税务局依法下发税务事项通知书，给予学校限期自查整改。在税务人员的帮助下，W民办学校对2018年至2020年的经营情况进行了自查：选校费、艺体培训费、营业场地租金等纳入增值税应纳税所得额；自查确认学费收入少报541.34万元，对未实际发生的利息费用进行纳税调整；确定校园内商业用房需补缴房产税和城镇土地使用税3.04万元。

根据学校核查和自查结果，兴义市税务局依法作出决定，向W民办学校补缴企业所得税、增值税等税款337.07万元，并处以追加滞纳金99.55万元，共计436.62万元。 W私立学校按时缴纳税款和滞纳金。

扩大巡查整顿行业秩序

案件审结后，兴义市税务局并没有就此罢手。该局税务风控团队认为，W民办学校的涉税问题比较有代表性，当地其他民办学校很可能不同程度地存在类似问题。

因此，税务人员扩大核查分析范围，从互联网等渠道采集当地其他民办学校的招生等信息，将征管系统中各民办学校的申报数据与在校生人数结合起来。以及前期从教育等部门取得的各民办学校的学费。标准等数据，建立了相关数据的综合比较指标模型。经指标模型定向分析筛选，发现当地11所学校不同程度存在涉税问题。

随后，兴义市税务局对11所民办学校进行集中税务风险评估核查。经风控人员核查和学校自查，确认当地11所民办学校不同程度存在少报学费收入、少报增值税、企业所得税等涉税问题。最终，11所民办学校经自查，补缴税款1428.63万元，滞纳金184.69万元。