（二）税务代理体系不完善

近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，我国税务代理系统在税务代理规范化、制度化方面发挥了重要作用，我国税务代理系统行业也蓬勃发展。但税务代理制度还存在不够健全、亟待解决的问题。首先，税务师缺乏独立性。有些税务机关工作人员是以前从税务机关调来的。他们不熟悉工作流程，缺乏相应的职业标准和道德素质。这常常导致税务机关和机构之间的冲突。其结果是管理者之间的关系不明确、职责不明确。其次，税务机关运作不理想。与西方国家相比，我国相关法律法规水平不高，约束力较弱。很多中介收费并没有严格按照税法执行。专业秩序混乱，业务项目相对单一、简单。其中大部分是代理费问题，而对税务筹划业务并没有高度重视，造成目前税务筹划业务供需不足的局面。

（三）我国税收制度不完善

党的十八大税制改革是深化财税体制、促进税收客观公正的改革。但目前还存在一些税收制度问题，阻碍我国税收健康正常发展。例如，房产税的征收范围不包括农村地区。但随着城市地区的逐步扩张和农村经济水平的不断提高，部分农村地区的住房建设与城市地区的差距并不大。征税范围过窄影响公平。此外，房屋租赁必须同时征收房产税和营业税。同一纳税人对同一征税对象或税源两次以上重复征税，不能体现合理税负原则，不利于经济发展。另外，我国环境保护税一直是空缺的，不利于企业在规范环境污染方面得到有效控制，导致更多企业在发展时忽视环境保护。

（四）税法宣传教育滞后

自1994年起，我国税务有关部门将4月定为税收宣传月，利用电视、报纸等媒体开展宣传。但我国税收宣传工作还存在以下问题需要改进：一是宣传知识过于单一。目前关于税收筹划的宣传中，大部分都是与增值税、所得税相关，涉及其他税种的内容并不多。同时，税收宣传内容大多是空洞的口号、标语，相关政策法规的宣传力度不够。导致广大纳税人对税法具体内容了解不深，指导意义和实际效果不理想。二是宣传方式陈旧、过于正规。税务宣传月期间，他们只是走走过场，挂横幅、发传单等简单方式。他们缺乏创新，只注重形式，忽视结果，缺乏吸引力和影响力。功效也大大降低。但出版的稿件思想僵化，缺乏新思想、新视角，宣传稿件质量和创新性不高。

（五）征管水平不高

我国税收征管在内部监督、人员构成等方面存在一些亟待解决的现实问题。具体来说，“优惠税、关系税”现象较为普遍。然而，批准利用职权谋取税收优惠行为的法律条件并不充分。允许批准的文件，擅自为他人申请减免税，对应受处罚的违法行为视而不见。此类违法行为将对税收环境产生较大负面影响。此外，国税干部队伍建设还存在结构老化等问题。 45岁以上的人较多。许多人参加了离职后学历教育，但效果并不明显。工作时，他们的积极性消退，缺乏创新能力。与此同时，在各地分行，由于年轻“新生代”填补不足，缺乏竞争压力，且不重视学习新法律法规，大多安于现状，不愿意主动出击。

二、针对税收筹划问题的建议

（一）加强纳税筹划宣传，培养纳税人和税务人员正确观念

纳税筹划宣传活动的目的是培养纳税人正确纳税筹划的观念，使他们认识到纳税筹划的最终目标是企业价值最大化。纳税人纳税意识的增强，有利于他们在不违反税法的情况下获得合法的税收优惠。同时，税收宣传还必须在税务人员中培养正确的观念，纠正税收筹划就是偷税漏税的错误观念，使税收筹划工作能够顺利进行。此外，税务人员还需要改进税法宣传方式。过去的传单、横幅可以改进为专家论坛、税务知识竞赛等活动。宣传内容应尽可能贴近实际，多一些创新，少一些枯燥，以利于纳税人更感兴趣、更深入地认识税收筹划的重要性。同时，税务人员要经常与企业相关人员沟通，及时将法规政策的变化传达给企业相关决策层或财务人员。

（二）加快税收法制建设，建立完整的税收法律体系。

相关法律法规的不断完善，可以减少偷税漏税等违规行为的发生。更多人将从原来的“钻空子”的想法转变为通过税收筹划获取节税经济利益。改革个人所得税，实行综合征税和分类征税相结合的方式。年底以家庭为计税依据，改变了单一税制对家庭负担过重的纳税人不公平征税的局面。改革资源税，扩大征收范围。从原始矿产资源到森林和海洋资源，对不可再生资源的使用要重税；环境保护税是通过征收环境保护税来控制企业造成的环境污染的。政府也可以用这个税收来控制污染，也符合节能减排、发展低碳经济、建立友好经济社会的目标；改革房产税，将农村面积较大的住宅纳入征税范围。在城市，可以降低普通住房的税率，对高档住宅房产提高税率。

（三）完善税务代理服务体系