税务筹划定义

“税收筹划”又称“合理避税”，是指“在允许的范围内，通过对经营、投资、财务管理活动的预先规划和安排，尽可能地获得节税（Tax Savings）的经济利益”。根据法律。”主要实现的效果如下：

避税规划

是指纳税人以非违法手段（即表面上符合税法规定，实际上违反立法精神的手段），利用税法的漏洞和空白，谋取利益的计划。税收优惠。税务筹划既不违法也不合法，与纳税人不遵守法律的逃税有着本质的区别。国家只能采取反避税措施来控制（即不断完善税法、填补空白、堵塞漏洞）。

节税规划

是指纳税人在不违背立法精神的情况下，充分利用税法规定的起征点、免税等一系列优惠政策，通过融资、投资、经营等方面的巧妙安排，少缴甚至少缴税款。活动。不纳税的行为。

转移计划

是指纳税人通过价格调整将税负转嫁给他人，以达到减轻税负目的的经济行为。

实现涉税风险为零

是指纳税人账目清晰、纳税申报正确、纳税及时足额、不会受到税务处罚的状态，即不存在税务风险，或风险极小，可以忽略不计。这种状态的实现虽然不能直接使纳税人获得税收优惠，但可以间接获得一定的经济利益。而且这种状态的实现更有利于企业的长远发展和规模扩张。

现代企业税务筹划的实际应用

（一）企业主体选择税收优化

从法人主体来看，纳税人可分为几类：有限公司、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、自然人。不同形式的实体有不同的纳税方式。同时，无论是选择一般纳税人还是小规模纳税人，对于税收也有不同的看法，所以你要根据公司的发展形式和阶段做出相应的选择。

（二）融资过程中的税务筹划

筹集资金是企业开展经营活动的前提。企业可以通过多种渠道、多种方式筹集所需资金，这就需要融资决策。融资决策中的税务筹划可以帮助企业降低资金成本、优化资本结构、提高所有者回报。

一般来说，企业可以通过两种方式筹集外部资金：发行股票和债券。从不同的角度来看，这两种形式各有优缺点。就企业税收筹划而言，发行债券比发行股票更有利。这是因为发行债券所产生的手续费和利息支出可以按照财务制度规定计入公司在建工程或财务费用。

财务费用可以在税前扣除，企业可以少缴纳所得税。然而，发行股票向股东支付的股息是从税后利润中支付的，这比发行债券需要缴纳更多的所得税。因此，企业在筹集资金时，可以在不违反国家经济政策的情况下，通过税收筹划达到筹集资金的目的，实现节税增资。当然，需要注意的是，在融资决策的税务筹划中，有时税负的减轻并不一定等于所有者回报的增加。因此，融资时不能只关注所得税，而必须以企业能否获得最大的税后回报作为选择融资方案的标准。

（三）投资过程中的税务筹划

税负的严重程度将对企业的投资决策产生极其重大的影响。投资决策中的税务筹划主要考虑投资方向、投资地点、投资形式和投资伙伴的选择，做出最优选择。

（四）业务流程中的税务筹划

一、充分利用税收优惠政策

新税法的颁布实施，将减免税权下放到国务院，避免了减免税过度、混乱。

常见类别包括：

1、产业优惠政策

常见的有农业优惠政策中的免税政策；软件集成电路产业优惠政策；合同能源行业优惠政策等；只要是这个行业有资质的企业，基本上都可以享受。

2、特定类型企业优惠政策

常见的有高新技术企业享受15%所得税优惠政策、小型微利企业享受2.5%、10%所得税优惠政策、月限额15万以下小规模纳税人享受增值税等。 – 增加免税政策等。需要注意的是，该类别基本上对特定类型有严格的限制或门槛。

3、区域税收优惠政策

最典型的就是实施多年的西部大开发政策。在12个省设立的指定行业企业，可享受15%的企业所得税优惠税率。

4、特定交易税收优惠政策

最典型的是资产重组的各种税收优惠政策。对于投资、重组、合并、分立、资产转让等业务，税务机关形成了一套税收优惠政策，涵盖增值税、企业所得税、土地增值税、契税等。税种种类繁多，在实践中应用广泛。

5、各地方政府特别退税政策

尽管许多地方政府无法直接规定税收优惠政策，但可以将本辖区内的部分税收收入留出并退还。对于企业来说，这还是可以算是税收优惠政策，而且还要考虑公司设立地点。这种退税方式应用广泛，尤其适用于税额较大的特殊交易类型。

2、通过产业链设计寻找税收洼地的规划方法

常用的方法有两种：

一是将公司内部业务的一个或几个方面外包给另一家税负较低的关联公司，以优化税负。一个典型的例子是夹层采购公司的设立；

二是直接设立或控股上下游公司，利用上下游公司的定价空间来调节主体公司的利润空间。最终，税负空间必然会发生相应的变化。

3、存货计价方法的选择及税务筹划

不同的存货计价方法会导致不同的企业运营成本，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响不同。应根据具体情况确定哪种方法更好。

4、折旧方法的选择和纳税筹划

由于折旧必须计入产品成本或期间费用，因此它与企业当期成本费用、利润水平以及应纳税额直接相关。因此，折旧方法的选择和折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法包括平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人的影响不同。

5、费用支出选择及税务筹划

关于费用，税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内尽可能列出当期费用，预测可能发生的损失，减少应纳税额，合法推迟纳税时间以获得税收优惠。通常的做法是：

1）发生的费用应及时核销并入账。已发生的坏账、存货损失和毁损的合理部分应尽快列为费用。

2）对能够合理预期发生的费用和损失，应当及时采用权责发生制进行核算。例如，业务招待费、公益救济捐赠等要准确把握允许的支出限额，并足额支出限额内的部分。

3）尽可能缩短成本费用摊销期限，以增加往年费用，推迟纳税，实现节税。

6. 定价转移

转让定价是企业避税的基本方法之一。是指经济活动两方之间为了分享利润或转移利润，在产品交换和采购过程中，不采用公平的市场价格，而是以企业间的价格为基础。基于共同利益的产品定价方法。采用这种定价方式的产品转让价格可以高于或低于公平市场价格，以达到少缴税或不缴税的目的。

7、资产租赁

租赁是指出租人以收取租金为条件，在契据或合同规定的期限内将资产出租给承租人使用的经济行为。从承租人的角度来看，租赁可以避免购买机械设备的负担，避免设备陈旧的风险。由于租金是从税前利润中扣除的，因此可以抵消利润，达到避税的目的。

避免陷阱

(1)了解陷阱

从法律角度看，税收筹划是一种既不合法也不违法的行为。如果一味强调筹划的合法性，不服从税务机关的管理，最终会导致行动上与税务机关发生冲突，筹划行为将升级为抗税。另一个认识上的陷阱是：认为税务筹划就是巧妙逃税、逃税或骗税；这是关于革新逃税技术；这是关于建立关系，采取一些技巧，并利用技巧来减少支付并减少处罚。这样的认识是极其错误的，会直接导致违法违规行为。

(2)操作陷阱

1.相信理论教导。企业在进行纳税筹划时，如果不考虑企业的各种目标，仅以税负的严重程度作为选择纳税方案的唯一标准，可能会导致企业整体收入的下降，最终还是选了芝麻，丢了西瓜。

2.忽略规划成本。任何税务规划都有成本（即机会成本）。税收筹划虽然减轻了税收负担，但也会产生相关成本。

3. 分离税种之间的内在联系。每种税种看似独立，有各自的规定和实施细则，但实际上它们或多或少通过经济行为的载体有着内在的联系。

4、低估税务部门的反规划能力。

(3) 时间陷阱

归根结底，纳税筹划就是纳税人在不违反相关法律法规的情况下，有效利用相关税收法律法规的漏洞和缺陷，少缴税款。其基本特征之一是其非违法性。但什么是违法、什么不违法，完全取决于一个国家的具体法律法规。因此，任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的法律环境下、一定的经营活动背景下制定的。具有明显的时效性。 （四）避免税务筹划陷阱