一、税收筹划的概念

“税务筹划”对于我国很多人来说还是一个新鲜名词。但在西方国家，这个概念几乎是众所周知的。关于税收筹划的定义，存在多种不同的观点。以下是一些有代表性的观点：

1、荷兰国际财政文件局（IBFD）《国际税收辞典》将税收筹划定义为：“税收筹划是指对纳税人的商业活动或个人事务活动进行安排，以实现最低的纳税额”。这里所说的税务筹划就是税收筹划。

2. W.B. 博士美国的梅格斯认为，税务筹划是：“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资活动进行预先安排，以便缴纳尽可能少的税款。这个过程就是税务筹划。”这里的税务筹划也指税务筹划。

3、印度税务专家N.J.亚萨斯维在《个人投资和税收筹划》一书中说，税务筹划是“纳税人为充分利用税法规定提供的一切好处，包括免税，而进行的财务活动的安排，从而获得最大的税收”好处。”

2. 税务筹划和逃税

在我国，很多人不懂税收筹划，一提到税收筹划，就想到偷税漏税；一提到税收筹划，就想到偷税漏税；还有一些人，实际上以税收筹划的名义偷税漏税。虽然税务筹划和逃税有时在实践中很难区分，但从概念上来说两者是有明确定义的。《税收征收管理法》明确规定：“纳税人擅自伪造、变造、隐匿、毁损账簿、会计凭证，或者账簿中多列、漏列、少列收入，或者拒不申报或者申报后不申报的”并由税务机关通知。虚假纳税申报表和未缴纳或少缴应缴税款均属于逃税行为。 “我国对于税收筹划没有明确的规定。”分析两者主要区别是：

1、逃税是指企业在纳税义务已经发生的情况下，采用各种不正当手段少缴、漏缴税款的行为；而纳税筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先设计和安排，合法规避相关税款的行为。义务；

2、逃税直接违反税法，而税务筹划是在税法允许的前提下善意运用税法有关规定或税法不明确的规定，但其本质并不违法；

3、逃税往往依靠犯罪手段，如做假账、伪造凭证等，而税务筹划是合法行为。

笔者认为，只要企业财务管理牢牢掌握税法，税务筹划与逃税的区别并不难区分。

3. 税务筹划与节税

为了更全面地理解税务筹划的概念，我们不得不涉及到另一个概念——节税。节税是指纳税人在有多种纳税选择可供选择的情况下，在不违反税法立法精神的情况下，充分利用税法固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，实现税收优惠。税法。处理财务、运营和交易事务的负担最轻的方式。综上所述，税收筹划和节税主要有以下共同点：

1、主体相同，都是纳税人做的；

2、目的相同，双方纳税人都希望减少纳税义务，达到不纳税或少纳税的目的；

3、均处于同一税收征管环境和同一税收法律法规；

4、有时两者的界限并不明确，往往可以相互转化。

尽管税收筹划和节税有很多共同点，但两者之间仍然存在差异。最根本的一点是，以避税为目的的税收筹划是违背立法精神的，而节税则是符合立法精神的。也就是说，符合立法精神的节税行为及其后果是符合税法的初衷的。它不但不会影响税法的地位，反而会加强税法的地位。相反，税务筹划则采用非违法手段来达到逃避纳税义务的目的。直接后果是会导致国家财政收入减少，间接后果是税收制度不公平和社会腐败。因此，国家需要通过反避税的方式对其进行调整和规范，而节税则不需要。例如，为了减少汽车尾气对大气造成的污染，我国即将对汽油消费征收燃油费。为了减轻这项税收的负担，许多人开始骑自行车而不是开车。这种行为就是节税。

四、税务筹划的特点

综上所述，不难看出税收筹划具有以下鲜明特征：

第一，合法性。即税收筹划应在法律允许的范围内，税收政策应指导筹划活动。

二是先进性。纳税筹划是对企业生产经营、投资活动等的设计和安排。经营活动一旦实际发生，应纳税额就已经确定，再进行筹划就失去了实际意义。

第三，目的。税务筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。

第四，积极性。从宏观经济调控的角度来看，税收是调节经营者和消费者行为的有效经济杠杆。国家常常本着“节税、追求利润最大化”的心态，有意识地利用税收优惠政策对经营者和消费者进行引导。鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为以实现特定的经济或社会目的。

第五，全面性。由于多个税基相互关联，税务筹划必须综合考虑。不能只着眼于减轻个税个税负担，或者在一定纳税期限内少缴税款或不缴税款，而必须着眼于总体税负。

第六，普遍性。从世界各国的税收制度来看，国家总是对纳税人实行一定的税收优惠政策。这样的优惠政策正是税收筹划寻求的机会。几乎每个国家都存在这样的机会，因此它们是普遍的。

5、税务筹划的风险

任何事情都有两个侧面，而税务筹划作为一种规划和决策方法，本身就存在风险。

首先，税收筹划是主观的。税收筹划方案的制定、选择和实施，都取决于纳税人对税收政策的主观理解和判断。主观判断失误必然导致税务筹划方案选择和实施的失败。失败的税务规划会对纳税人产生负面影响。这意味着风险。

其次，税收筹划是有条件的。纳税人的经济活动和税收政策不断变化。如果其中任何一个方面发生变化，原来的税务筹划方案就可能不再适用，原本不违法的行为甚至可能变成违法。如果您继续使用该计划，您的税务规划将会失败。

三是征缴双方税收筹划存在差异。纳税筹划方案是否符合法律规定、最终是否成功、能否为纳税人带来经济利益，最终取决于税务机关对纳税人纳税筹划方案的认定。也就是说，如果纳税人所选择的方案实质上违法，那么纳税人所进行的税收筹划不仅不能带来任何经济和税收利益，反而会因其实质违法而受到税务机关的处罚。付出很大的代价。

在税务筹划实践中，一些纳税人常常忽视税务筹划的成本。世界上没有免费的午餐。税收筹划在减轻纳税人税收负担、给纳税人带来税收经济利益的同时，也要求纳税人缴纳相关费用。如果纳税人的税收筹划成本小于实施税收筹划给他带来的收益，那么税收筹划就被认为是成功的。