国家税务总局、财政部公告2023年第11号

为更好支持企业创新发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，现将优化预付费申报享受研发费用加计扣除政策有关事项公告如下：

1、企业在7月份预缴并申报第二季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，如能准确归集和计算研发费用，可根据企业实际生产经营情况自主选择。上半年研发费用享受加计扣除政策。

对于未选择享受7月份预缴申报期间优惠的企业，如能在10月份预缴申报或年度结算时准确归集和核算研发费用，可根据企业实际自主选择10月份预缴。生产经营情况。缴费申报或年度结算时统一享受。

2、企业在10月份预缴并申报第三季度企业所得税（按季预缴）或9月份（按月预缴）时，如能准确汇总计算研发费用，企业可自行选择根据实际生产经营情况。前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对于10月预缴申报期内未选择享受优惠的企业，如能在年度结算时准确归集和核算研发费用，可根据生产经营实际选择在年度结算时统一享受状况。

3.企业采取“实际发生、自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的处理方式，享受研发费用加计扣除优惠政策。企业按实际发生的研发费用计算加计扣除金额并填报：010 -30000享受税收优惠的按享受加计扣除优惠的研发费用填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A107012） （上半年或前三个季度）。《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012) 应与其他所需信息一起保留以供将来参考。

四、本公告自2023年1月1日起施行，《研发费用加计扣除优惠明细表》（2022年第10号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

财政部

2023 年6 月21 日

解读

《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》的解释

为更好支持企业创新发展，结合全面扎实落实学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想有关要求，国家税务总局、财政部财政部发《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号，以下简称《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》）。现将有关问题解释如下：

1、《公告》推出的主要背景是什么？

2021年前，企业所得税汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策。 2021年，经国务院批准，我局下发《公告》号（2021年第28号），允许企业在2021年10月进行预缴申报时，享受前三季度研发费用加计扣除政策。 2022年，为进一步稳定政策预期，我局下发《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》号（2022年第10号），将企业10月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策制度化、长期化。

企业10月预缴申报时享受研发费用加计扣除的政策已实施两年，运行良好。将企业享受优惠的时间提前3-8个月，让企业尽早享受到政策红利，缓解资金压力。压力。在学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题调查中，有企业反映只能在10月预缴申报期和汇算清缴两个时间点享受研发费用加计扣除次年期间。建议增加申报享受时点，让企业进一步提前享受政策红利。按照习近平总书记强调的要求，“要坚持学习、比较、检查、整改，把问题整改贯穿于主题教育的始终，让人民群众切实感受到解决问题的实际效果。”我们对企业提出的问题进行了认真研究，起草了《关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》，允许企业在7月份进行预付款申报时，享受上半年发生的研发费用加计扣除政策，即既原预付款10月申报及年度结算在享受时间点基础上，新增一个享受时间点，企业享受优惠时间点提前三个月。

2、《公告》主要有哪些变化？

根据《公告》（2022年第10号）、《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2018年第23号）等规定，企业在10月份进行预缴申报和年度结算时，可享受研发费用加计扣除政策。《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》 在上述两个时间点的基础上，新增一个享受时间点，可准确申请第二季度7月预缴（季度预缴）或6月（每月预缴）企业所得税汇总核算后，允许企业享受上半年发生的研发费用加计扣除政策。

3、企业7月申报预缴时未选择享受研发费用加计扣除政策，今后还能享受吗？

对于未选择享受7月份预缴申报期间优惠的企业，如能在10月份预缴申报或年度结算时准确归集和核算研发费用，可根据企业实际自主选择10月份预缴。生产经营情况。缴费申报或年度结算时统一享受。