仅限于公司工资单。

1、工资单的构成

一般工资单或工资表除姓名、部门等外，由应付部分、扣除部分和实际金额组成。

应付部分包括：基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、奖金、补贴等。

扣除部分包括：社保个人部分、贷款、罚款、租金、水电费（如有）、个人所得税等。

由于各单位情况不同，应缴部分或扣除部分的名称可能有所不同，但实际内容相似。

二、工资单计算个人所得税的难点和要点

每个人都知道工资单上的基本工资、职务工资、加班工资、绩效工资或奖金如何计算个人所得税，没有人会出错。

然而，并非所有工资单上的补贴都需缴纳个人所得税；并不是所有个人所得税的扣除额都可以税前扣除，更不是只有社保可以税前扣除。

因此，明确哪些补贴不需要缴纳个人所得税，哪些扣除可以税前扣除，成为工资单上计算个人所得税的难点和重点。

1. 如果您在职，则无需缴纳个人所得税的补贴

税法明确规定补贴不征税

独生子女补贴；

实行公务员工资制度，不包括未计入基本工资总额的补贴、津贴差额、家庭成员副食补贴等。 —— 本文不适用于企业！

育儿补贴；

差旅费补贴和误餐补贴。 —— 这种会计实务一般不包括工资单！而且税法也有限制。

上述规定为《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发（1994）089号）。一胎补贴和育儿补贴的标准以当地标准为准，不要求企业自行制定标准。

交通补贴、误餐补贴限制：《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字（1995）82号）。

国税发（1994）089号文件规定，膳食补贴不征税。是指财政部门的规定。个人在城市、郊区因公务，无法在工作场所或返回工作地点就餐，确需外出就餐的，按实际就餐时间发放餐费补贴。用餐次数、误餐费按规定标准收取。一些单位以误餐补贴名义向职工发放的补助、津贴，应当并入工资、薪金所得，计算个人所得税。

某些地区可能不征税的补贴

通讯费补贴。对于通信费补贴，省、市地方税务局规定通信费免税标准，经省人民政府批准后，可以不征收个人所得税。如果您所在的省市没有规定通讯费免税标准，单位发放此项补贴将征收个人所得税。 （国税发[1999]58号）

公务用车补贴（或交通补贴等）。与通信费补贴类似，省级人民政府也需要规定免税标准。省人民政府没有规定标准的，依法纳税。 （国税发[1999]58号，国税函[2009]245号）。

然而，对于影响众多纳税人的标准，国家税务总局却大方地将权利下放到了各省，而全国各地的省税务局和省级人民政府却似乎忘记了自己仍然拥有这项权利，无法被传唤。尽管多次致电。目前只有少数省份有此标准。陕西省最新公务用车补贴标准（上限）：

公司董事、总经理、副总经理等高级管理人员每人每月1690元；公司各部门经理等中层管理人员每人每月1040元；其他人员每月工资650元。 （陕财税[2015]10号）

剩下的各种补贴，不管叫什么，基本上都是要缴纳个人所得税的。对于一些特殊补贴，不缴纳个人所得税的人一般不会计入工资单，因为并不是所有人或大部分人都有份。

2、税前、税后扣除项目的区别

关于扣除，无论是税前扣除还是税后扣除，不仅涉及员工的切身利益，还关系到税法的遵守。

几乎所有人都知道社保个人部分是税前扣除，但有些人对于员工罚款、房租、水电费等扣除是税前还是税后感到困惑，因为税法规定没有明确规定。

公司以各种各样的理由对员工进行罚款，但借口无非是迟到早退、违反公司规定、未完成工作任务（业绩）等。如果把奖金视为一种积极的绩效考核，那么“负面绩效评估会被罚款吗？另外，什么是“个人所得税”？员工有了“收入”才需要纳税。没有“收入”，哪里来税收？因此，企业对员工征收的罚款应在个人所得税前扣除。

对于使用公司宿舍的员工，公司按规定扣除房租、水费、电费，并应税后扣除。原因很简单。税法不允许个人消费税前扣除，就像员工租房或自住的水电费不能税前扣除一样。

3、工资单上的这些项目应该如何核算？

对于扣除项目的会计处理，实践中存在一些不同的看法。

有人认为，企业对员工的“罚款”应该计入“营业外收入”。至于罚款的性质和原因，我之前已经说过，本质上是一种负激励，一种少付工资的行为。 “收入”从哪里来？这显然是一笔不小的开支！因此，我的意见是少算“工资”。

对于扣除的员工社保个人部分，有人认为应该计入“其他应付款”。我认为会计准则修订后，“职工薪酬”标准，包括工会经费，已经纳入“应付职工薪酬”的计算中。为什么社保中的个人部分只能放在“其他应付款”中？请不要忘记，原来的工会经费实际上是在“其他应付款-工会经费”中规定的！对于一些担心与社保单位混淆的人，只要不怕麻烦，可以随意设置“应付职工薪酬”的二级科目。只需将单位部分与个人部分分开即可。

因此，根据工资表计算工资时的会计分录为：

借：生产成本、管理费用等。

贷：应付职工薪酬——工资

同时计算应缴纳的“五险一金”和工会经费：

借：生产成本、管理费用等。

贷款：应付职工薪酬—— 社保费用

应付职工薪酬—— 住房公积金

应付职工薪酬—— 工会经费

实际支付工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷款方式：银行存款

应交税费—— 应交个人所得税

应付职工薪酬—— 社会保障费用

应付职工薪酬—— 住房公积金

实际缴纳“五险一金”和实际分配工会经费时：

借：应付职工薪酬—— 社会保障费用

应付职工薪酬—— 住房公积金

应付职工薪酬—— 工会经费

贷款方式：银行存款

借：生产成本、管理费用等。

当它发生时：

贷款：银行存款等。

四、工资在企业所得税前扣除的注意事项

企业扣除税前工资、薪金时要注意两点：真实、合理。

企业如何才能做到这两点呢？其实税法已经给出了答案（——国税函（2009）3号）：

《实施条例》 第三十四条所称合理工资、薪金，是指企业按照股东会、董事会制定的工资、薪金制度、报酬等实际支付给职工的工资、薪金。委员会或相关管理机构。税务机关在确认工资薪金合理性时，可以遵循以下原则：

公司制定了较为规范的员工薪资及薪资制度；

企业制定的工资、薪酬制度符合行业和地区水平；

企业在一定时期内支付的工资薪金相对固定，且工资薪金的调整有序进行；

企业已依法履行实际支付的工资薪金代扣代缴个人所得税义务。

工资薪金安排不以减税、逃税为目的；