兼职会计师负责报税和开具发票

虚开发票终审历时8年

莫元科、钟平波虚开增值税专用发票，

骗取出口退税、扣税发票案二审刑事判决

河南省高级人民法院（2019）豫行中第83号刑事判决书

2019年5月8日，河南省高级人民法院以（2019）豫兴中第83号刑事判决书，对上诉人李小强（兼职会计师）的上诉作出裁定，认为上诉人李小强有虚假开具专用发票的行为。增值税发票犯利用发票抵扣税款罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币10万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行前羁押的，羁押一天相当于刑期一天，即从2017年3月15日起至2017年3月15日止） 2025年3月14日。罚款以判决生效后三日内缴纳。）

案发前，李小强具体负责纳税申报、虚开发票等工作。

虚开增值税专用发票、抵税发票事实清单：

2016年2月至2016年8月，金士顿公司、美特斯公司、尔克利公司使用虚假海关进口增值税缴款单19份，向那召县国税局扣缴货款12份，共计价税35214.75万元。元，完税价格30098.083万元，抵扣税金总额5116674236元。

2016年6月，金士顿公司收受江西金山物流公司虚开的增值税专用发票19张，共计扣除税款18380406万元。

2016年2月至2016年10月，金士顿公司、尔克利公司、梅特斯公司向杭州鹏汇云进出口有限公司等18家企业虚开增值税专用发票308张；案发前，已经税务机关批准报关单273份，价税总额258.78703643元，税额37.6015352元。

我们来回顾一下这位兼职会计师的上诉理由：

上诉人李小强提起上诉，辩称自己只是涉案公司的兼职会计师，只是帮助张元科注册了一家公司。其没有从公司获得股份、股息，不构成共同犯罪；原判很严厉。

其辩护人辩称，一审判决并未明确涉案虚开税款、扣税金额，应认定三公司虚开、扣税发票税款金额均超过30元。万元。李小强在本案中起到了一定的帮助作用。其主观恶性并不严重，并坦白承认。原判决很严厉。请求对李小强从轻处罚、减轻处罚，建议对李小强缓刑或者免除刑事处罚。

调查结果如下：

张元科聘请李小强负责纳税申报和假发票工作。上述公司无实际经营业务时，三人利用伪造的海关进口增值税专用缴款单及他人增值税专用发票向税务机关抵扣。税，并为他人虚开增值税专用发票，且虚开税款数额巨大。

关于李小强的身份和角色，经调查发现，李小强系张元科聘用的会计师。在张元科、钟平波的安排下，他专门联系他人收发虚假海关进口增值税缴款单、虚假增值税发票。他们还到税务机关申报核定税款扣除，并负责为公司制作会计凭证。他们的犯罪行为都是在两人的指使下进行的。它们具有一定的被动性，起到辅助作用，应认定为从犯。

李小强系共同犯罪的从犯。根据本案的犯罪事实、情节和社会危害，原审判决对三名被告人判处重刑。

最终判决：李小强因虚开增值税专用发票抵扣税款罪，被判处有期徒刑八年，并处罚金10万元！

打工是很大的损失！

47岁兼职女会计

虚开发票超700万，判6年罚25万！

公司开具虚假发票，兼职会计师被判有期徒刑6年，并处罚金25万元！

案件起因：

46岁的马某某是乌鲁木齐A商贸有限公司、石河子B商贸有限公司会计。

43岁的卢某某是新疆昌吉C物流有限公司的法定代表人，联系两人的并不是实际的业务往来，而是“帮助”对方开具虚假增值税发票。数额惊人。石河子市人民法院依法公开审理了本案。

法院经调查认为：

被告人马某某作为专业会计师，明知A公司、B公司与他人没有实际业务往来，仍受黄某某指使多次为他人收受虚假增值税发票，并积极帮助黄某某做好准备。在石河子市注册成立贸易公司。他的行为主动、主动，不符合作为从犯的要求。

遂判决马某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金25万元。

60岁兼职女会计师

伪造发票2347万，判刑14年，罚金40万！

中国裁判文书网7月2日发布：60岁兼职女会计师袁红英累计虚开发票677张，欠税2347万元。几乎已经全部扣除，基本已经收回。

法院判决：

《北京市第一中级人民法院刑事判决书》

(2018)京01行初6号

袁红英犯虚开增值税专用发票（单位）罪，被判处有期徒刑十二年；

因虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，剥夺政治权利三年，并处罚金人民币40万元；

决定执行有期徒刑十四年，剥夺政治权利三年，并处罚金四十万元。

犯罪事实清单：

为什么兼职会计师经常陷入困境？

小编之前发表过很多与兼职会计相关的文章。现在我把原因总结如下。希望能够帮助大家远离风险！

1F兼职会计师自身风险示例

当然，兼职会计师也存在一定的风险。由于他利用休息时间帮助一些小企业做会计或整理报表，所以做财务报表时，他通常一次做几个月甚至一年。财务报表，在这种情况下，如果出现问题，无法及时向公司报告。

其次，在兼职会计师的工作中，报税需要了解公司的销售额和利润。兼职会计师可能因不了解这些企业或公司的具体情况而无法全面、及时地申报。

2F兼职会计师可能在不知不觉中帮助企业做假账

许多会计师可能都有这个过程。他们一开始拒绝，后来就听从老板的安排！

大多数兼职会计师对兼职公司的生产经营情况了解不多。因此，在制作财务报表或报税时，可以按照企业主的指示填写和处理财务报表。

这大大增加了欺诈的风险。有时兼职会计师会在不知不觉中帮助企业做假账，帮助企业逃税。虽然这不是他们的本意，但他们也触犯了法律。因此，每个人在从事兼职会计工作之前都应该考虑这一点。

所以大家在成为兼职会计师之前一定要考虑到这一点！

想要做兼职会计赚外快？小心这些陷阱，千万不能踩！

1F虚开疏水阀

会计人员切记：以下行为均属“虚开增值税专用发票”：

1.为他人、自己、他人自认为或者介绍他人未购销货物或者提供、接受应税劳务而开具增值税专用发票。

2.有购进、销售货物，或者提供、接受应税劳务，但为他人、为自己、为自己、为自己、介绍他人开具虚假数量、金额的增值税专用发票的。

3、开展实际经营活动，但让他人代开增值税专用发票。

谨记以下提示，可有效防止收到虚假增值税发票：

交易前，对卖家进行必要的了解，包括其经营范围、经营规模、是否具备一般税务资质等，评估虚假发票风险，警惕虚假发票。

尽量通过银行账户将货款转入卖家的银行账户。若对方提供的银行账户信息与发票上注明的信息不一致，应暂停付款并进一步核实业务。

收到发票时，仔细核对增值税专用发票上注明的所有卖方名称、印章、货物数量、金额、税额是否与实际相符。发现异常情况的，应暂缓扣除申报，并及时向税务机关核实。

购买商品时注意获取并保存相关证据。一旦对方虚开增值税专用发票给自己造成损失，您可以依法向对方追偿。

2F 虚假会计陷阱

兼职会计师，记住，如果你的老板要求你按照以下21种方法做会计，你可要警惕了！否则你可能会有大麻烦。

1. 成本和费用的相互化

操作方法：将属于成本项目的支出转为费用，以达到当期税前扣除的目的，或者将属于费用项目的支出成本化，以达到控制税前扣除比例、夸大当期利润的目的。

原因：因为成本由直接人工、直接材料、制造费用组成，而直接人工、制造费用、销售费用、管理费用很容易混淆。此外，直接材料中包含的运费和人工搬运费用也很容易与管理费用混淆。整合。

2. 成本资本（产品）共同化

操作方法：将属于费用项目的会计处理转为资产，并从折旧中扣除递延所得税。或者属于资产类科目的费用，可以直接确认为费用，当期税前扣除。

原因：有些资产价值本来就包含费用，所以其他费用可以整合到资产价值中，反之亦然。此外，资产修复、借贷成本等边界很容易被人为虚拟化和操纵。

3、费用项目折算

操作方法：将部分有税率限制的税前扣除的超额部分转为限制较宽松或无限制的其他费用项目，从而达到全额税前扣除或减少相关税费的目的。

原因：费用确认以发票为依据，容易造假。

4. 费用应计/递延/选择性分配

操作方法：为了控制当期税前利润，预扣费用以缓缴税款。或者选择递延确认夸大当期利润用于其他目的（如股权转让价格、当期业绩）。还有选择性地分配成本的选择，例如调整各费用项目的分配比例，以控制项目产生的税费（例如调整土地增值税）。

原因：同第3点。

5、成本项目折算

操作方法：将本期可结转的项目转换为其他不可结转的项目，反之亦然。

6、递延确认/选择性提前分配成本

操作方法：结转当期较多的成本，或结转当期较少的成本并在下期弥补，或选择成本分摊方法来实现上述两个目的。

原因：成本结转规定含糊不清。

7、延迟确认预收收入/选择性分摊

操作方法：结转当期收入或多或少，在下期补足。或者选择收益分享的方式来达到以上两个目的。

原因：收入确认规定含糊不清。

8. 收入名称转换

操作方法：调整各收入项目之间的总收入，例如将主营业务收入改为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主营业务业绩的目的。

9. 收入债务化/支出资产化

操作方法：将收入暂时列为其他应付款，或将支出暂时列为其他应收款，以达到递延或不纳税的目的。

10. 收入、成本和费用的夸大增加/减少

操作方法：人为增加或减少收入或成本或费用，或人为减少收入。为误差调整提供依据。延迟纳税期限或出于其他目的。

11. 转让定价

操作方式：与外部交易方进行人为的价格处理，以达到转移定价的目的，降低或提高价格，并以其他费用的形式相互补偿进入各自的小金库，以达到避税的目的。

12、资产和负债折算

操作方法：更改固定资产中的资产类别名称并更改其折旧年限；将应收账款与其他应收账款挂钩，或预先将应收账款与其他应付账款挂钩，以避税。

13. 虚假交易法

操作方法：将不存在的交易合同记录在账户中，造成资金外流，增加当期费用，达到减少所得税的目的。

14、费用直接计入收益法

操作方法：由于收入涉及流转税，因此在确认收入前直接冲减费用，以达到控制流转税的目的。例如，商业折扣可以转化为后续时期较低的销售价格。

15. 重组与转让法

操作方法：通过股权转让、资产转让、债务重组等方式转移资金或收入，实现避税。如转移公司资金实现破产、债务违约。

16. 私人开支公司化

操作方法：将私人开支转为公司开支，即达到减少私人收入应纳个人所得税额、增加企业所得税前扣除费用的目的。例如：公司在公司办理个人汽车燃油费和个人房租账单。

17. 收入/成本/费用转移方法

运作方式：单独签订合同，将收入或成本或费用转移给其他公司或个人，实现差别税率待遇。或者各个公司的费用可以填报报销，小金库可以补偿他们，实现自己的平衡、有限的费用。

18、充气循环过程

操作方法：在流通流程上下功夫，多增加一项流通流程，多一项收入金额，并增加费用的扣除范围，并有各自的比例限制。部分费用可以扣除，比如公司向公司借钱给个人购买资产，而公司租赁个人资产，那么租赁成本就会无形中增加。或采用委托收付款方式。

19. 金融工具运用法

操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行未来价格难以控制的交易。通过将交易时的价格控制在较低水平，交易后成为金融工具的投资收益，规避部分流转税。

20、集团经营

运作方式：通过集团化运作，达到国家批准的部分集团化统一税务公司运作模式的目的。平衡集团内各公司的费用，达到整体纳税的目的。

21. 其他

例如：如果贷款变成另一家公司的存款。避免利息税。等等。

会计工作红线很多，有些兼职会计可能会在不知不觉中触碰红线。

兼职会计师一定要严格要求自己。对于兼职公司来说，老板们普遍不懂税法，缺乏风险意识。这种情况下，必须告诉兼职公司的老板哪些事情可以做，哪些事情不可以做。

给兼职会计师的5个友情提醒

赚钱固然重要，但也要保护好自己！

1、定期学习金融、税务及相关法律法规，不断更新知识。

2.以老板和公司为目标。

有人说，“男怕选错事业，女怕嫁错郎”。

对于代理记账会计师来说，认清公司固然重要，但认清老板更重要。

远离行为恶劣的老板。我们不应该参与那些只想逃税的公司。一旦发生，就意味着风险已经到来，麻烦还会继续发生。有些老板说的话很好听，但很难理解。这就需要我们积累经验并做出分析判断。

有的人长期失业，忧心忡忡，但又不能“饿了就选吃什么”，也不能“把篮子里的东西都掏出来吃”。

要有选择性并仔细申请。

企业主对税收的态度直接影响企业承担的税收风险。如果接手公司后发现这些公司存在各种不良现象，一定要果断撤退，以免被“长夜漫漫梦”所牵连。

3、量力而行，量力而行。

代理记账会计师应根据自身的能力和专业知识，选择同行业或相对接近行业的公司。俗话说，百业如山。不要涉足多个行业。我们的时间和精力有限，很难进行深入的研究。你不能从事你不具备资格的业务。

4、完善财务流程，明确财务责任。

代理记账会计师上任前，首先应主动与公司签订聘用协议，明确双方的权利和义务。

其次，要控制好交接。不要轻易接手这个烂摊子。

一些公司的前会计师因故不辞而别。新任会计师应更加谨慎行事，避免“先说难听的话”。

如有必要，应建议老板聘请中介机构审核、监督交付。

日常工作中，必须有一份原始文件的交接单。收到多少份原始凭证和附件文件必须交清楚。这张交接单不仅可以防止和老板、出纳发生争吵，而且，在税务等部门的审计面前，可以证明我们只是兼职会计，老板让我们做什么我们就做什么。我们所做的一切不是我们的会计师捏造的。

收到的文件必须手续齐全，并由企业经办人、验收人、法定代表人（或授权人）亲自签字，打下坚实的基础，养成习惯。代理记账会计辞职前，应提前一段时间向公司写出书面辞职报告，以便公司负责人提前做好准备。交接过程中，将需要交代清楚的事项列出清单，一一交代清楚，不留后遗症。

5、严于律己，勤勉尽责。

代理记账会计师必须注重职业道德，为人正直。

对公司和股东负责，发现问题及时与相关人员沟通，当面表达意见。有些老板不懂税法，缺乏风险意识，有时他们的一些行为是无意识的。当我们发现后，要及时提醒，解释什么该做，什么不该做，并讲清前因后果。必要时提交书面材料。

明智的老板会同情、理解、支持机关的会计工作。

对于一些明知利害之后仍固执己见的老板来说，代理记账会计师必须坚守底线，把握尺度。除了在文件、交接令上明确责任外，还要敢于说“不”。