享受主体

向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的金融机构

优惠内容

2027年12月31日前，金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方式之一申请免税：

（一）金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放的单笔小额贷款，利率不高于贷款市场报价利率（LPR）的150%（含本金） ）由全国银行间同业拆借中心公布。贷款利息收入免征增值税；单笔小额贷款利息收入高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%的，按照现行政策征收增值税。

（二）金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放的单笔小额贷款利息收入不得高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款报价利率（LPR）。贷款。按150%计算的利息收入（含本金）免征增值税；超出部分按现行政策征收增值税。

金融机构可以按会计年度选择上述两种方式之一作为当年的免税申请方式。一旦选择，在该会计年度内不得更改。

享受条件

1、小型企业、微型企业是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企字[2011]300号）的小型企业、微型企业。其中，资产总额和员工指标根据贷款发放时的实际情况确定，营业收入指标根据贷款发放前12个自然月的累计数确定。不足12个自然月的，按以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间的营业收入/企业实际存续月数12

2、2023年1月1日至2023年12月31日，金融机构是指经中国人民银行、国家金融监管总局批准设立并通过监管机构“两增两控”考核的机构上一年度主管部门批准的，以及经中国人民银行、开发银行和政策性银行、外资银行以及国家金融监管总局、中国证监会批准的非银行金融机构。 “两增两控”是指每户授信总额1000万元（含）以下小微企业贷款同比增速不低于同比增速各项贷款利率、贷款余额户数不低于去年同期。合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和与贷款相关的银行服务费）水平。金融机构“两增两控”完成情况以国家金融监管总局及其派出机构的考核结果为准。 2024年1月1日至2027年12月31日，金融机构是指经中国人民银行、国家金融监管总局批准设立并达到监管部门提出的小微企业贷款增长目标的机构上一年以及经济机构。经中国人民银行、国家金融监督管理总局、中国证券监督管理委员会批准的开发银行和政策性银行、外资银行和非银行金融机构。金融机构完成小微企业贷款增长目标的情况以国家金融监管总局及其派出机构的考核结果为准。

3、小额贷款是指向单户授信额度1000万元（含本金）以下的小企业、微型企业或个体工商户提供的贷款；如果没有信用额度，则参考单户贷款合同金额，贷款余额为1000万元。以下贷款（包括本金）。

4.金融机构应保存相关免税证明材料备查，单独计算符合免税条件的小额贷款利息收入，并按照现行规定向主管税务机关报送纳税申报；不单独计算的，不得免征增值税。

金融机构依法依规享受增值税优惠政策。一旦被发现有虚假申报或者骗取税收优惠的行为，将停止享受上述增值税优惠政策。

金融机构要持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小企业、微型企业和个体工商户，贷款实际用途与申请人一致。

享受方式

1、如何享受：纳税人在办理增值税纳税申报表时，按要求在申报表中填写相应的免税栏目。

2、办理渠道：纳税人可通过电子税务局、办税服务处提出申请。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税[2018]91号）

2、《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）

3、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）

4、《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（2023年第16号）

5、《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企字[2011]300号）

政策案例

A银行是2022年通过监管部门“两增两控”考核的机构。2023年第三季度全国银行间同业拆借中心公布的贷款报价利率（LPR）为3.55 %。 A银行共向5家小微企业发放了5笔1000万元以下小额贷款，其中：3笔，年利率6%，利息收入36万元（不含税，下同）第三季度得到认可。 2笔交易年利率为3%，第三季度确认利息收入12万元。 10月，A银行办理纳税申报时，可根据会计年度选择两种规定方式之一作为当年免税申请方式，享受增值税免税优惠；免税申请方式一经选择，本会计年度内不得变更。