关于企业申请预缴研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告

国家税务总局公告2022年第10号

为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施新税费综合支持政策的重大决策部署，更好服务市场主体，激发企业创新活力，根据根据税号《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，现将企业预缴研发费用加计扣除优惠政策有关问题公告如下：

1、企业10月份（按季预缴）或9月份（按月预缴）预缴第三季度企业所得税时，可选择享受前三期研发费用加计扣除优惠政策一年中的几个季度。

10月预缴申报期内未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在办理当年企业所得税汇算清缴时享受。

2、企业可通过“实际发生、自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的方式，享受研发费用加计扣除优惠政策。企业按实际发生的研发费用自行计算加计扣除金额并填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，按享受税收优惠的研发费用填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）加计扣除优惠（前三季度）。《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012) 应与其他所需信息一起保留以供将来参考。

3、企业申报预缴10月份时，如自行判断符合本年度科技型中小企业条件，可选择暂时享受小型企业研发费用加计扣除优惠政策按规定设立的科技型中小企业。年度结算时，将根据获得的收入进行结算。数据库备案号将决定您能否享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2022 年5 月20 日

解释

政策解读《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》

为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施新税费联动支持政策的重大决策部署，更好服务市场主体，激发企业创新活力，国家税务总局印发《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号，以下简称10号公告）。解读如下：

1、此次公告的主要背景是什么？

2021年，根据国务院部署，我局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》号（2021年第28号，以下简称28号公告），允许企业享受前三季度研发费用加计扣除2021年10月预付款申报时预付。政策优惠。这项政策取得了良好的效果。 33万家企业提前享受减税红利，对企业加大研发投入起到了促进作用。但28号公告的上述措施仅适用于2021年，后续年度如何享受研发费用加计扣除优惠政策还需进一步明确。

10号公告对享受10月份预缴研发费用加计扣除优惠政策作出长期制度安排，明确2022年及以后年度10月份预缴申报应在第三季度（季度预缴）或9月份进行（每月预缴）企业在预缴企业所得税时，可选择享受前三季度研发费用加计扣除优惠政策，及时稳定政策预期，回应社会关切。

2、与2021年规定相比，2022年及以后年度享受预付费申报研发费用加计扣除优惠政策的时间安排和办理方式有哪些变化？

与2021年规定相比，2022年及以后年度企业享受研发费用加计扣除优惠政策的时间和办理方式没有变化。具体如下：一是企业在10月纳税期内预缴、申报企业所得税时，可以选择提前享受前三季度研发费用加计扣除。企业不选择享受的，可与年度结算一并享受。二是企业享受研发费用加计扣除政策采取“实际发生、自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的办理方式。

3、企业在10月份纳税期间是否需要向税务机关申请享受研发费用加计扣除？

企业享受研发费用加计扣除政策采取“实际发生、自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的办理方式，无需向税务机关申请。企业根据实际发生的研发费用自行计算加计扣除金额，填写享受税收优惠的预缴申报表，根据享受加计扣除优惠的研发费用（中）填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）前三季度）等相关信息留存备查。

4、科技型中小企业如何享受季度预付款？