税务筹划思路

根据《个人所得税法》的规定，个人将收入捐赠给教育、扶贫、济困等公益事业，且捐赠金额不超过纳税人申报应纳税所得额的30%，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除；国务院对公益性慈善团体的捐赠有全额税前扣除的规定的，从其规定。根据《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》号（财税[2000]30号）规定，个人通过非营利性社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业捐赠的，计算个人所得税时可全额扣除。

利用慈善捐款进行税务筹划时，应注意三个问题：

一是通过具有受赠资格的组织进行的慈善捐赠，不能直接捐赠给受赠人，否则不能税前扣除；

二是一般公益性捐赠税前扣除有限额，但特殊公益性捐赠税前扣除没有限额。尽量选择可以在税前全额扣除的项目；

第三，个人在需要纳税年度进行的慈善捐赠可以起到抵税作用。如果个人在某一年份不需要纳税，慈善捐赠就不能起到免税作用。

政策依据

《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修订）

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号公布12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订，2018）。

《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税[2000]30号）。

税务筹划图2-4

税务筹划案例【例2-11】

规划计划

税务筹划案例【例2-12】

李老师是某地的企业家。为了提高自己的形象和知名度，他决定以自己的名义进行一些长期的慈善捐赠。假设李先生年综合应纳税所得额为1000万元，某策划公司为李先生设计了三份策划方案。方案一：每年直接向多所希望小学捐赠500万元；方案二：每年通过当地民政局向贫困地区捐赠500万元；方案三：每年向中国红十字会捐款500万元。请提出税务筹划方案。

规划计划

如果不进行慈善捐赠，李老师综合收入每年应纳税额=100045%-18.19=431.81（万元）。

如果按照方案一进行慈善捐赠，李老师综合收入每年应纳税额将与上述情况相同，即不能税前扣除，慈善捐赠不具有抵税效果。

如果按照方案二进行慈善捐赠，李老师综合收入每年应纳税额=（1000-100030%）45%-18.19=296.81（万元）。节税=431.81-296.81=1.35（万元）。

如果按照方案三进行慈善捐赠，李老师综合收入每年应纳税额=（1000-500）45%-18.19=206.81（万元）。节税=431.81-206.81=2.25（万元）。