改革开放以来，国内生产总值从1978年的3678.7亿元增长到2020年的1015986亿元。其中，住宿和餐饮业GDP从1978年的44.6亿元增长到2020年的15971亿元，高于国内GDP整体增速。

餐饮业如此喜人的增长，绝对与城镇化率的提升密不可分。城镇化创造了大量的外出就餐，加上我国人均可支配收入的稳步增长，大众餐饮需求不再是奢侈的象征。

然而，餐饮行业的需求面虽然十分强劲，但市场竞争激烈，淘汰率较高。如果能做好税务筹划，对于降低餐饮企业的成本是有利的。

一般来说，餐饮企业会从哪些方面进行税务筹划？

注册个人独资企业降低税负

根据我国现行税法规定，具有法人资格的企业必须缴纳企业所得税。税后利润分配给投资者后，个人投资者还须缴纳个人所得税。

对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身不纳税，仅对投资者分配的利润征收个人所得税。

因此，如果投资者投资于公司，则需要缴纳两次税款以获得税后利润，而如果投资于独资企业或合伙企业，则只需纳税一次即可获得税后利润。

当企业规模不是很大时，建议投资者在设立餐饮企业时采用独资或合伙企业形式，而不是有限责任公司。

将家庭成员作为合伙人

我国独资企业、合伙企业本身不缴纳所得税，但其投资者需要按“营业收入”缴纳个人所得税。

“生产经营所得”超额累进税率为5%-35%。应纳税所得额越大，适用税率越高。

因此，投资者可以通过增加合伙人的方式减少每个人的应纳税所得额，从而降低每个投资者适用的个人所得税税率。

利用残疾人员税收优惠政策

根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员时，在支付给残疾职工工资的基础上，按照实际支付残疾职工工资的100%加计扣除计算应纳税所得额时，按照支付给残疾职工工资的100%计算。

企业可以充分利用国家对残疾人的税收优惠政策进行纳税筹划。

利用打折促销活动

虽然企业选择的具体促销方式不仅考虑税收因素，还综合考虑其他因素，如消费者心理、企业管理优惠券返利的成本等。

但从税收筹划的角度来看，不同的促销方式产生的税收效果是不同的。一般来说，利用折扣和促销可以减轻企业增值税负担。

投资人利用员工身份进行税收筹划

个人投资者每年通过投资企业获得股息的，需缴纳20%的个人所得税。

如果个人以公司员工的身份出现，例如名誉经理，他或她可以从公司领取工资和年终奖金。一方面，相当于以另一种形式从公司获得股息。另一方面，工资也可以在企业计算缴纳企业所得税时扣除，减轻企业的税负。

分别核算进行增值税纳税筹划

适用的增值税税率包括13%、9%、6%、0。不同项目适用的增值税税率不同。