在聘请会计师事务所时，您有没有想过一个问题？如果公司少缴税款或者未申报纳税，被税务局发现，这个责任是你公司承担，还是会计机构承担？我们通过一个实际案例来看一下。

01

会计费每月900元

却被要求补缴税款8万元

云南省大理白族自治州中级人民法院

民事判决

(2021)云29闽中2119号

上诉人（原审原告）：云南藏*源餐饮管理有限公司，法定代表人：姜*辉，执行董事。

被上诉人（原审被告人）：*夏某，女，会计师。

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2021年4月6日，原告因少缴税款被税务机关处以罚款。 2021年4月8日，原告补缴少缴税款，并加罚款、滞纳金共计89,109.35元。被告须赔偿原告经济损失。

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一审法院认为，原告与被告签署的《代理记账业务约定书》是双方当事人真实意思表示，不违反法律法规的强制性规定。该合同是有效合同，各方均应按照合同履行各自的合同义务。

本案中，原告在交接原始凭证时未按照约定制作交接清单。立案证据不能证明原告在经济交易发生时及时向被告移交原始凭证。而且，合同中并没有规定纳税申报事项。因此，原告要求被告赔偿原告经济损失的主张，一审不予支持。

依据《中华人民共和国合同法》第8条、第60条、《中华人民共和国民事诉讼法》第64条第1款、《最高人民法院关于适用中华人民共和国民事诉讼法的解释》第90条第2款的规定，判决驳回原告云南藏*源餐饮管理有限公司一案。 所有主张。案件受理费2240元，其中半数1120元，由原告云南藏*源餐饮管理有限公司承担。

二审中，上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司上诉： 1、请求二审法院撤销一审判决，改判支持上诉人一审诉讼请求。二、本案一、二审诉讼费用由被上诉人承担。

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本院认为，本案中，虽然被上诉人夏某实际办理了纳税申报，但准确申报纳税的前提是上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司及时、准确地提供相应的原始凭证。上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司未聘请专业收银员，在交接《代理记账业务约定书》约定的原始凭证时未制作交接清单，未能证明上诉人已完全交接准时将凭证原件交给被上诉人*霞。而且，上诉人2019年1月至3月的纳税申报工作并未由被上诉人*夏完成。根据税务局对上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司2018年3月23日至2020年12月31日期间纳税情况核对后出具的《国家税务总局大理白族自治州税务稽查局税务行政处罚决定书》等证据以及上诉人提供的2019年1月至12月未申报的会计税金金额不能证明上诉人主张的89109.35元损失是由被上诉人*夏造成的。

因此，上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司主张被上诉人*夏违反合同，要求被上诉人*夏赔偿上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司经济损失。利息没有事实和法律依据。应当承担无法提供证据的法律后果。

综上，上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司的上诉不能成立，应予驳回。一审判决事实清楚，适用法律正确。二审判决应予维持。依据第《中华人民共和国民事诉讼法》号第一百七十七条第一项第一项的规定，判决如下：

驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费2240元，由上诉人云南藏*源餐饮管理有限公司承担。

该判决为最终判决。

首席法官杨*云

苏*平法官

马*辉法官

2022 年4 月12 日

刘法官助理*

王*岳书记

【评论】

本案的事实比较简单。计费单位是否及时交付原始凭证等材料也是证明计费代理不承担责任的重要证据。如果信息传递及时，会计人员能否明确少缴税款的责任还很难说。

客观判断，该会计代理每月赚取900元代理记账费，确实没有任何理由和动机为委托人逃避8万元税款滞纳金。

会计是一个风险收益比非常差的职业。你靠卖白菜赚钱，但你只关心卖白粉。

02

会计师事务所是否应当承担赔偿责任？

我们假设另一种情况：

A公司为纳税人，B公司仅为A提供会计辅助服务，并非纳税人，因此主要责任由A承担，A应因未及时缴纳税款而承担相应的法律后果。 B未及时向A提交书面意见，在一定程度上纵容了A的行为，助长了逃税的不良风气，也必须承担后果。一定的违约责任。

一方面，B与A在服务协议中约定：A应如实向B提供真实、完整的经营情况、财务会计数据及其他相关资料。B仅对B所提供数据的会计结果的准确性负责。 A.会计师事务所一般无法了解或准确掌握纳税人的经营情况，其进行的会计和纳税申报都是基于纳税人自己提供的信息。如果纳税人故意不提供，而会计公司又很难知道，那么A就应该为自己的行为付出代价。

关于A公司是否存在偷税漏税行为，《中华人民共和国税收征收管理法》有明确规定：

纳税人是否偷税漏税主要取决于纳税人是否有以下三种行为：

（一）擅自伪造、变造、隐匿、毁损账簿、会计凭证的。

二、账簿支出多列、收入少列或少列。

3.经税务机关通知后拒不申报或者虚报纳税申报的。

另一方面，B作为专业会计师事务所，未能及时提醒A纠正违法行为，违反了职业道德和职业道德，也应承担一定的过错责任。法院认为B只是违反了职业道德，并没有协助A逃税。主要原因是B并没有因为少交税而欠A额外的利润。

《税收征管法实施细则》 第九十八条规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规的规定，导致纳税人不缴或者少缴税款的，除纳税人补缴或者补缴应纳税款、滞纳金外，还纳税人不缴或者少缴税款的，处50%以上3倍以下的罚款。”

因此，会计师事务所必须严格执行税法，不能为纳税人提供减税协助！

03

会计师事务所做账时的几个风险点

1.代理会计很少反映公司的真实业务

会计代理公司一般不与公司合作，这也带来了沟通成本。一个公司不可能将公司内发生的每一项业务都反馈给代理记账公司。大多数的选择是让会计机构来处理需要开发票的大额业务。小额或免费门票不会记录在外部账户中。此类外部账户实际上已经失去了会计的真实性，无法反映企业真实的经营状况，也充满了税务风险。

2、会计机构不专业

会计师事务所聘用的人员大多是新手会计师或平庸的会计师。甚至还有很多没有经验的应届毕业生。这些人记的账可以说是五花八门，任何支出都敢记入任何科目。

3、代理记账公司账务准确难

原因还是因为钱的问题。一般一家公司每月的会计代理费在300元左右，会计师的收入在4000元左右。加上房租、水电、固定资产折旧、宣传等成本，一个会计师的成本应该不多。不到7000，也就是说，会计代理公司的老板要想盈利，就必须让这个会计代理30家公司的账。实际情况是，很多会计师需要为100家左右的公司做账。一个会计师要处理那么多公司的账目，自然不可能做到非常精确。如果他能按时提交你的纳税申报表就好了，但是他无法跟踪你的员工工资、零星开支、应收账款等等，怎么办。这些正是企业实现合理避税的重要内容。

4、会计机构责任意识淡薄