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问题| 《中国经济周刊》记者Yao Dongqin

答案|西南财政与经济学经济学研究所院长甘莉（Gan Li）院长

诸如个人所得税改革和收款机制之类的问题一直是人们普遍关注的问题。今年的政府工作报告清楚地指出，应提高个人所得税门槛，应扣除儿童教育和严重疾病医疗治疗的特殊费用，并应合理减轻负担，并应鼓励人们通过劳动来增加收入并朝着劳动促进繁荣。该杂志邀请西南财政与经济学经济学和管理研究所主任甘李，中国家庭财政调查与研究中心主任，解释与普通百姓密切相关的个人所得税问题。

问：这种现象对于工人阶级稳步承担多年缴纳个人所得税中“主要力量”的作用是否合理？

Ganli：这种现象与在我国对个人所得税进行分类的事实有关（即，根据不同项目，个人收入使用不同的扣除标准或税率）。目前，个人所得税改革的方向基本上是在政策和学术界中，这是结合当前的分类，分类以及全面的税收，从个人税收转变为家庭税收，并适当增加一些支出项目（例如，教育支出，医疗费用，医疗费用）等，以便有望扭转当前个人所得税税的状况。

问：中国有多少人实际缴纳个人所得税？应付个人税款是否存在差距？

Ganli：根据1999年至2016年《中国税务年鉴》的数据，2017年正式薪金个人所得税总额为7048亿元人民币。根据CHFS的个人收入分配（中国家庭金融调查和研究中心），假设当前7级过剩的渐进式个人所得税率保持不变，则估计中国目前的纳税人人口约为1.53亿。

根据2017年《中国统计年鉴》的数据，2016年全国雇用人口为7.76亿，其中4.14亿城市人雇用人口和3.62亿农村就业人口。城市雇用人员的平均工资为68,993元，也就是说，平均每月工资为5,749元，超过了2,249元的个人所得税门槛。即使只有一半的城市就业人口的月收入超过个人所得税门槛，要支付的个人税数量为2.07亿。

问：人们支付最多的收入水平？

Ganli：根据CHFS（中国家庭财务调查与研究中心）的2017年调查数据，其平均每月税前薪金的人比例（扣除五项保险和一项基金）仅占工作人数的8.4，但贡献了58.11的个人所得税，这是最高比例的个人所得税。

2017年，纳税人组的实际平均税收负担为8,000至38,500元的平均年薪为4.4，而根据现有税法，该组的理论税收负担为4.3至20.1。与当前的税收税收和管理相关的理论税收负担与理论税收负担相比，实际税收负担不是很高。如果严格执行税收和管理，则该组的税收负担可能会大大增加。

问：个人所得税在减少和调整收入差距方面是否具有预期影响？

Ganli：个人税是规范收入差距的主要重新分配工具之一。它在调节收入差距中的作用主要取决于税率的渐进性，也受实际税收和管理状况的限制。根据我们的计算，我国个人所得税在规范收入差距中的作用非常有限。即使我们只看最佳工资和个人所得税，这是2014年最佳税，个人所得税也会减少工资和收入差距约2.3，这具有细微的影响。有两个主要原因。一个是，根据2014年工资收入的分配，工资个人所得税的理论税收负担不高，只有6，这决定个人所得税对规范收入差距的影响很小；另一个原因是个人所得税和管理中有一定的泄漏，这导致个人所得税对收入差距的调节影响大大减少。如果税收和管理没有损失，则个人所得税可以将工资收入差距减少约5。

问：提高个人所得税门槛时，哪个具有收入水平的群体最大？

一方面，阈值增加了，该集团缴纳个人所得税的平均税率下降了最大。另一方面，该集团的月收入增长率最高。当每月收入在5,000至8,000元之间的小组的阈值增加到5,000元和7,000元时，相应的平均税率分别下降到0.8和0.0，相应的收入增长率分别为1.8和2.6。当这组每月收入为8,000至12,500元人民币的每月收入时，阈值增加到5,000元，7,000元和10,000元时，相应的平均税率分别下降到4.4，1.8和0.2；相应的收入增长率分别为2.7，5.3和6.9。

问：个人所得税门槛的增加对纳税人数量和总税额有什么影响？

甘利：阈值有所增加，纳税人和纳税人的数量减少是一种临时现象。

如果将阈值提高到5,000元，则单个纳税人的数量将减少44.4，总税款将减少1720亿元人民币；如果将其提高到7,000元，则个人税款数量将减少71.9，总税款将减少3008亿元人民币；如果将其提高到10,000元，则个人税款的数量将减少87.6，而且个人税款总额将减少4213亿元人民币。

但是，随着收入水平的增加，个人在工资和薪水方面支付的总税额减少将是暂时的。自2011年以来，阈值从2,000元人民币显着提高到3500元，税收总额从2012年的3899亿元人民币下降到3591亿元人民币，但2013年很快达到了2013年的4009亿元人民币。

同样，如果这一轮阈值增加，则减少税收将是暂时的。以阈值提高到5,000元为例，2019年的总税收将返回当前水平，纳税人人口也将在2021年返回当前水平。

问：包括富人在内的某些人采用了哪些避税方法，哪些是非法的？我应该如何处理非法避税？

Ganli：有多种方法可以避免诸如富裕人士（例如不记录其收入（或以现金付款），建立企业（工作室），在税收促进领域注册公司，用公平替换薪酬，购买人寿保险等。显然，不合法的收入是合法的公司，在税务领域中取代公司是不公正的，代替税收的公司，替换一家公司，替换一家公司是不合法的。但是，通过使用权益而不是报酬的避免税收的影响主要与当前的低税收和投资所得税管理有关。

为了避免非法税收，我们可以从美国实践中学习，增加对利益相关者的处罚，将其纳入信用系统评估中，并增加非法成本。

问：一些地方政府对公司高管和其他团体采用的“退还个人所得税”等实践是否合理且合法？

Ganli：政府将个人所得税退还给公司高管，其中很大一部分是通过吸引人才的优先政策。从经济角度来看，高级才能通常会带来大量的人力资本溢出。例如，高级专业经理通常可以显着提高整个企业的运营绩效并塑造强大的团队。这些不能完全反映在他们的个人工资中。有很大的积极外部性。政府的个人所得税退款是一种将人才流向社会最佳水平的方式。在获得国务院议会的批准后，地方政府将向公司高管退还个人所得税。这种做法是合理且合法的。

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