答：1、代理费； 2、介绍费； 3、中介费； 4、推荐费； 5、经纪服务费。

佣金合法，《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条明确：佣金是指经营者在市场交易中向为其提供服务的具有合法业务资格的中介机构支付的劳动报酬。经营者必须明示支付佣金，所有支付和接受的佣金必须如实记录在账上。

02. 支付佣金的证据链是什么？

答：1、销售合同或服务协议；

2、委托协议或合同（销售合同或服务协议中有约定的，无需单独提供）；

3、银行付款证明（对境内个人付款可提供现金收据等）；

4、佣金支付结算进度说明；

5、委托收取人出具的委托发票等合法委托文件；

6、委托接受人的资格证明或营业执照、自然人身份证明、资格证明等；

7、佣金计算及分配表等。

03. 销售佣金和销售返利有什么区别？

答：销售佣金是指市场经营者向为其提供服务的具有合法经营资格的中介机构支付的劳动报酬。中介机构必须是有权从事中介服务的单位或者个人，但不包括交易双方及其从业人员。代理人、代表等

销售返利是指经营者销售商品时，以现金、实物或者其他方式返还给对方单位或者个人的商品价款的一定比例。销售返利可分为隐性返利和显性返利。隐性扣除，是指从账款中按照一定比例秘密交给对方单位或者个人的行为。这是一种贿赂，不能在税前报告。显性扣减是指经营者在销售或者购买商品时向对方给予的显性折扣。同一发票上注明销售额和折扣金额的，可以按照折扣销售额计算缴纳所得税；如果折扣金额单独开具发票，折扣金额不能从销售额中扣除。

04. 佣金和营销服务费有什么区别？

答：1.《民法典》 第九百六十三条中介人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。对中介机构的报酬没有约定或者约定不明确，依照本法第五百一十条的规定不能确定的，根据中介机构的服务情况合理确定。中介人为合同订立提供中介服务并促成合同成立的，合同当事人应当平均承担中介人的报酬。

中介机构为合同成立提供便利的，中介活动费用由中介机构承担。

第九百六十四条中介人未能促成合同成立的，不得要求支付报酬；但可以要求委托人按照协议支付从事中介活动所需的费用。

可见，是否支付佣金与是否签订合同密切相关。如果合约成功，将产生佣金；如果合同不成功，则不会有佣金。

营销费用是指企业为扩大产品市场份额、提高产品销量和知名度而采取的一系列措施所发生的费用。比如发传单等，这些费用的发生与能否签订合同没有任何关联性。

《广告法》 第二条在中华人民共和国境内，商品经营者、服务提供者通过一定媒介和形式直接或者间接介绍其推销的商品或者服务的商业广告活动，适用本法。

可见，广告通常只是宣传服务，与是否签订合同没有必然关系。营销费用一般计入营业费用、广告费用或业务推广费用，不超过当年销售（营业）收入15%的部分允许扣除。

05. 佣金税前扣除率是多少？

答：一般情况下，具有合法经营资格的企业、中介服务机构或个人，按照签订的服务协议或合同确认的收入的5%计算扣除限额。 （财税[2009]29号）

自2018年1月1日起，允许保险公司扣除退保费用等后不超过当年保费收入总额18%（含本金）的部分。此前，金融保险费率为15%人保财险税率为10%（财政部、国家税务总局公告2019年第72号）

企业委托境外机构销售开发产品的，境外机构支付的销售费用（包括佣金或手续费）不得超过委托销售收入的10%，并根据实际情况扣除。 （国税发[2009]31号）

从事代理业务，主要业务收入为手续费及佣金的企业（如证券、期货、保险代理等），其为获得该收入而实际发生的营业成本（含手续费及佣金支出），允许在企业所得税前扣除。 （国家税务总局公告2012年第15号）

对于06.5%的税前扣除限额，计算依据是企业总收入还是每份合同的收入金额？

答：对于电信企业，按照企业总收入的5%计算。 （国家税务总局公告2012年第15号）

其他公司根据签订服务协议或合同确认收入金额。 （财税[2009]29号）

07. 佣金扣除计算限额是按实际收入金额还是按合同收入金额？

回复：财税[2009]29号第一条第二项其他企业：按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议（不包括交易双方及其雇员、代理人、代表人等） .) 或计算限额为合同中确认的收入金额的5%。

这里明确，计算扣除限额的依据是签订服务协议或合同时确认的收入金额，即用于计算佣金或手续费的收入金额，而不是作为佣金或手续费确认的收入金额。会计或税务中规定。

08、我司根据销量支付固定佣金，即每销售1吨，代理机构支付100元佣金。佣金扣除限额如何计算？

答：如果按照销售额支付固定佣金，则折算成实际销售收入后计算佣金扣除限额。

09、企业所得税汇算清缴中超过5%的佣金应在哪些申报表中征税？

例如：去年，某房屋开发公司与国内某知名房屋营销机构签订了《房屋委托代理销售合同》的合同。合同金额1300万元，营销公司获得佣金96万元。请问：是否超标？如何进行税务调整？

答：允许税前扣除：1300*5%=65万，增加=96-65=31万

对A105000纳税调整项目清单中第23行（11）佣金及手续费支出进行纳税调整。

10、企业支付的销售佣金如何核算？

答：借：销售费用-佣金96万元

贷款：银行存款96万元

11、公司收到的销售佣金如何开具发票项目？

答：计费项目：经纪代理服务-佣金。

12、我们委托财务公司帮助我们催收应收账款。我公司向财务公司支付追回金额的20%。是佣金吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》号文件（财税[2009]29号）第二条：“企业应当与具有合法经营资格的中介服务公司或个人签订代理协议或合同，并缴纳手续费和佣金。按照国家有关规定。”

可见，具有合法经营资格的中介服务公司或个人是手续费及佣金的支付对象。财务公司不具备上述合法经营资格的，不计入手续费或佣金费用。 （来源：国家税务总局网站2011年1月26日）

13. 可以向我自己的员工支付佣金吗？

答：不是。佣金是中介机构在商业活动中获得的服务报酬。佣金只能由中介机构收取，而交易双方及其代理人或经理则不能收取。

这里的中介必须是具有合法经营资格的从事中介服务的单位或者个人。

不包括公司员工。因此，贵公司支付给员工的销售提成不属于提成，而是属于工资薪金的范围。个人所得税按工资薪金申报，入账无需索取佣金发票。

14. 我需要通过银行转账支付个人佣金吗？现金支付可以在税前扣除吗？

答：个人佣金的支付不一定要通过银行转账，现金支付也可以。

换句话说：没有硬性规定支付给个人的佣金必须先转移才能扣税。向个人以外的单位支付的手续费和佣金必须通过银行转账支付。

来源：郝老师谈会计与光明报税月。

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