前言：个人独资企业是指由自然人投资的企业实体，财产归投资者个人所有，投资者以其个人财产对企业的债务承担无限责任。依法设立的个人独资企业虽然不具有法人资格，属于非法人组织，但它是独立于投资者的法人单位。那么个人将股权转让给个人独资企业是否需要缴纳个人所得税呢？我们用一个案例来说明

问：小田是浙江省自然人。其将A有限责任公司的股权转让给其个人独资企业。那么，他的股权转让是否需要缴纳个人所得税呢？

答：《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二条规定，本办法所称股权，是指自然人股东（以下简称个人）对在中国境内设立的企业或者组织的投资。 （以下统称为企业的投资股权或股份，不包括独资企业和合伙企业）。第三条规定，本办法所称股权转让，是指个人向其他自然人或者法人转让股权的行为，包括下列情形： （一）出售股权； （二）公司回购股权； （三）发行人首次公开披露发行新股时，被投资企业股东以公开发行方式向投资者出售其股份； （四）股权被司法、行政机关强制转让的； （五）对外股权投资或者其他非货币交易； （六）以权益清偿债务； （七）其他股权转让行为。第四条规定，个人转让股权时，股权转让收入扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让收入”缴纳个人所得税。合理费用是指转让股权时按照规定缴纳的相关税费。

国家税务总局浙江省税务局2019年12月9日在12366纳税服务平台回复提问：“个人股东A将其持有的A公司100%股权转让给其个人独资企业A。那么，A是否需要纳税？ 答：根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）：“本办法第三条所称股权转让，是指行为继续问：个人向‘其他个人’转让股权的公告与我的问题不符，因为我的情况是个人向其或法人转让股权她是独资企业，所以我认为您所引用的条款无效，所以请问这种情况我需要缴纳个人所得税吗？”答案如下：自然人和个人独资企业是两种不同的主体，股权转让时应按规定计算缴纳个人所得税。

综上，小田将A有限责任公司股权转让给自己独资企业时，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

2、原理分析

《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》公告”（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“本办法所称股权转让，是指个人向其他自然人或者法人转让股权的行为”；第四条规定：“当个人转让股权，股权转让收入扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按‘财产转让收入’缴纳个人所得税。”

一方面，个人独资企业是非法人组织，不属于上述规定中的“个人”或“法人”，并不一定适用上述规定。

另一方面，从纳税人的角度来看，作为投资者的自然人与其设立的个人独资企业是两个不同的主体。但在计算个人所得税时，纳税人只有一位，即作为投资者的自然人。不存在两个实体。主题。

根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》号规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业、合伙企业停征企业所得税。其投资者的生产经营收入，按照个体工商户的生产经营收入征收个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知》号（财税[2000]91号）附件1第三条规定，个人独资企业视投资者为纳税人。

根据上述文件可以看出，作为投资者的自然人与个人独资企业虽然是两个不同的主体，但在计算个人所得税时，只有一个纳税人，不存在两个主体。

重庆市税务局2020年7月10日在国家税务总局12366网站回复称，“个人独资企业、合伙企业按照上述政策申报缴纳营业收入个人所得税后，不再缴纳个人所得税”。个人独资企业和投资者是同一纳税人，在计算个人所得税时，应缴纳个人所得税。个人所得税，个人将资产（如土地、股权等）转让给个人独资企业的，不应缴纳个人所得税。

3. 实用建议