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解读财务报表，看清数字背后的真相，让财务数据成为管理的基础

一、含义

财务报表是企业按照会计准则的规定，对企业发生的交易或事项进行确认、计量、分类、处理和处理后，编制的用以说明企业财务状况和经营成果的汇总书面文件。和会计系统。

2.“四表一注”

一套完整的财务报表至少应包括“四表一注”：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

（一）资产负债表解读

资产负债表的含义：是反映企业在特定时点的资金来源和资金使用情况的报表。

制表会计等式：资产=负债+所有者权益

时间点报告、静态报告

报告中的项目按照流动性排列

资产负债表提供的信息

公司控制的经济资源

由公司承担的债务

公司偿债能力

公司所有者享有的权利

公司业务模式特点

资产负债表体现的财务管理内容

（二）利润表的解释

利润表的含义：反映企业过去一段时间的销售收入、成本和盈利能力之间关系的报表

制表会计方程：收入-费用=利润

损益表提供的信息

反映公司盈利情况，反映公司利润构成，反映纳税情况，预测公司未来发展趋势

企业的净利润来自三个方面：1.营业利润2.投资收益3.营业外收支净额

利润表反映的财务管理内容

（三）现金流量表的解释

现金流量表的含义：提供企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出的信息。

报表会计等式：资产=负债+所有者权益

现金流量表结构

现金流量表提供的信息

反映净利润与现金余额之间的关系

预测未来现金流量

评估公司获取和使用现金的能力

确定公司支付利息、股息和到期债务的能力

表明公司生产性资产组合的变化

各种现金流入和流出

现金流量表反映的财务管理内容

三大财务报表之间的关系

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预算管理利用财务思维来推动绩效

一、计划预算管理常见问题

(一)方案存在的问题

计划和报告能力薄弱。计划和指标与公司战略和目标不一致。主要关注财务指标。各部门制定的计划相对分散。部门内部和部门之间的计划缺乏协调。公司资源配置中很容易出现信息冲突的情况。很难与员工沟通并影响他们的行为。管理者“在边缘”进行管理，不专注于规划员工的目标并评估其与业务目标的相关性。个人绩效与奖励和惩罚并不紧密结合。

（二）预算管理存在的问题

认为预算与公司战略关系不大，缺乏明确手段细化公司总体战略、发展目标和年度计划的进度。相信预算是财务部门的事。相信预算编制所依据的市场因素在不断变化，这可能导致预算只是流于形式。各部门的业务目标定得太低，达不到部门通过努力能够达到的目标。预算中设定的目标与每个负责人的职责不匹配。各部门的业务目标在实施过程中没有相应的工具。监控并审查其进展

2、预算管理的概念

预算是公司统筹规划、动态控制的管理方法。它是对公司整体经营活动的一系列量化计划和安排。

公司总体战略发展目标和年度经营计划及预算详细，涉及公司各部门和各项经营活动。它的有效实施，为各部门确定了具体可行的目标，也建立了他们必须遵守的行为准则。预算是事前、事中、事后控制的有效工具，有利于管理层对业务执行过程进行控制和监督，及时发现执行中的偏差并确定偏差的大小。预算是执行过程中管理和监控的基准和参考。预算也是公司各部门绩效考核的依据和比较对象。

3.预算管理的作用

战略上：

激发与价值创造相一致的长期行为；确保整个组织的目标一致，战略相互关联；阐明原因和结果之间的关系；验证策略的规划假设。

战术上：

沟通协调战略目标的实施；根据自己的能力确定计划改进的优先顺序，完成非财务目标，并接收反馈；修改绩效改进计划以实现运营目标；通过奖励和惩罚制度确保一致的绩效和目标的实现；以增值计划活动为中心。

4、预算管理体系框架

根据经营环境和内部能力制定公司战略；

将战略细化为目标和考核指标；

确定实现战略目标和考核指标所必需的实施措施，包括业务流程、相应成本费用和主要责任部门；

根据确定的实施措施编制预算；

执行；

以确定的主要行动和相应的绩效考核指标为目标数据，与上述制定的战略目标和考核指标进行比较和修正；

每月检查预算执行情况，分析目标数据与实际数据的差异，查找问题原因并加以改进；

5、制定年度计划的步骤

6. 制定综合预算的步骤

7、预算过程控制

借助ERP平台，可以实时控制预算项目，实时查询各部门的预算执行情况。

借助ERP平台，您可以实时查询各部门的预算执行情况。

8. 预算差异分析

周期性方差分析

目标利润与实际利润差异、产品结构差异、标准成本与实际成本差异

关键是要了解驱动力

内部因素：成本控制不够外部因素：政策变化、上下游市场变化

差异分析是一个追根溯源的过程，即从最终的财务指标出发，逐步向上追溯，最后落实到影响具体指标变化的因素。

9. 预算差异管理

根据预算差异分析结果，制定相应的行动计划，形成闭环管理机制。

执行年度计划和预算：

该过程由财务控制，但每个区域提供自己的数据

制定计划和预算时不同业务领域之间的财务保证协调

财务部对计划和预算进行严格审查

持续规划和预测：

随着市场条件的变化而灵活地改变

采取适当的控制措施

调整下一阶段的行动和预测

10. 预算评估

预算考核是对预算执行有效性的认可过程，是预算执行的有效保证。

针对不同责任中心确定不同的考核指标

利润中心—— 收入指标、费用指标、利润指标

成本中心—— 成本指标、费用指标、生产率指标

评估基于预算差异分析的结果。通过差异分析，可以消除不可控因素的影响，从而使评估公平。

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税务筹划将“德”放在首位

1. 国内税收概况

2.税收筹划的概念和方法

概念：

税收筹划是指在遵守税收法律法规的前提下，在存在两个或两个以上税收筹划时，为实现最低合理纳税而进行的设计和操作。税务筹划的本质是依法合理纳税，最大程度降低税务风险，尽可能减少应纳税额。

方法：

缩小税基、降低税率、推迟纳税期限、合理归属当年、实行优惠政策

三、营业税改征增值税实施流程

第一阶段：部分行业、部分地区2012年1月1日，上海在交通运输业和部分现代服务业率先实施营业税改征增值税试点。

第二阶段：部分行业、全国。 2013年8月1日，全国范围内开展营业税改征增值税试点，广播电影电视服务纳入试点范围； 2014年1月1日起，铁路运输业、邮政业在全国范围内实施。营业税改征增值税试点； 2014年6月1日，电信业在全国范围内开展营业税改征增值税试点。

第三阶段：2016年5月1日起，全面启动营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增营业税改征增值税试点。至此，营业税将退出历史舞台。

四、营改增后税收筹划要点

纳税人身份的选择

供应商调整

商业性质规划

混合经营独立核算

递延税款的提示

纳税人身份的选择

根据纳税人的经营规模和会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。哪种纳税人身份更有利，不能一概而论。需要根据公司的资产、收入等财务状况具体确定。如果对小规模纳税人更有利，可以通过分拆、分拆等方式减少年销售额，并按3%简单征收。

供应商调整

在增值税抵扣制度下，供应商的纳税人身份直接影响采购商的增值税负担。对于一般纳税人采购商，如果选择一般纳税人作为供应商，可以获得增值税专用发票，实现税款抵扣。如果您选择小规模纳税人作为供应商，您将获得小规模纳税人开具的增值税普通发票，采购商不能进行进项扣除。因此，“营改增”后，企业可以通过选择合适的供应商来减轻税负。需要提醒的是，如果您选择小规模纳税人作为供应商，如果能够取得税务机关代小规模纳税人开具的3%增值税专用发票，采购方可以抵扣进项按3%的税率征税。

商业性质规划

“营业税改增值税”改革后，对于一些有税收优惠政策的业务领域，要积极谋划与其“靠拢”，争取减免税政策的适用。以“四技”（技术开发、技术转让及相关技术咨询和技术服务）业务为例。 “营改增”改革前，国家对“四项科技服务”免征营业税。 “营业税改增值税”后，国家对“四项技术服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技企业来说，在签订对外提供相关技术服务的合同时，应在合同条款中突出“四技”合同的特点，并履行相关备案义务。同时需要提醒的是，“四技能”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购商无法取得增值税专用发票。

混合经营独立核算

“营业税改增值税”改革以来，在原有17%、13%的增值税税率和3%、4%、6%的征收率基础上，增加了6%、11%两个低税率。增值税试点小型企业统一税率为3%。因此，我国现行增值税税率制度包括17%、13%、11%、6%和3%、4%、6%的征收率。根据相关税法和政策规定，混合经营中，不同税率的项目需要分别核算，否则将统一适用高税率。因此，“营业税改增值税”后，企业应将涉及的混合经营项目单独核算，适用较低的税率。降低税收成本。

递延税款的提示

通过税务筹划推迟纳税，就等于获得了一笔无息贷款。因此，企业可以通过策划服务合同等方式递延纳税义务，但前提是必须合法并符合以下税收政策：

（一）纳税人提供应税劳务并收到销项税款或者领取销项税款收据之日；先开具发票的，以发票开具日为准。

2）纳税人以预付款方式提供有形动产租赁服务的，纳税义务自收到预付款之日起发生。

（三）纳税人被视为提供应税劳务的，纳税义务发生时间为应税劳务完成之日。

4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生之日。另外，企业购置大量固定资产时，也可以根据实际情况在180天认证期限内选择合适的认证时间点，因为根据规定，增值税专用发票需要报税。认证后下个月。如果企业当期销项税额不足，无法及时抵扣进项税额。

5、自然人股东、企业股权设计及交易涉税事项

股权结构常见问题：

无形资产投资：追加出资、调整摊余费用、缴纳企业所得税

代持股权：不同清算方式涉及不同税费

股权平台：有限公司和合伙企业

股权转让

工资薪金所得税务筹划：

提高福利水平并减少名义收入（工资和薪水福利）

【这里所说的消费者服务应该是能够与企业单位的经营活动产生一定联系的服务。否则，可认定为企业单位向个人支付的各项所得，视同征税。 】

六、适用的税收优惠政策

小型微利企业和小微企业

企业所得税法第二十八条第一款所称小型微利企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，职工人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ”

小型微型企业——关于印发《中小企业分类标准》的通知（工信部[2011]300号）

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）：2015年1月1日至2017年12月31日，小微企业享受减半税率标准由年应纳税所得额10万元以下扩大元至20万元以下。

《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税[2014]122号）：

2015年1月1日至2017年12月31日，每月应纳税额销售额或营业额不超过3万元（含3万元），每季度应纳税额销售额或营业额不超过3万元元。缴费9万元以上（含9万元）的，免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记之日起三年内，未达到规定残疾人就业比例且从业人员20人以下（含）的小微企业，免征残疾人就业保障金。

建议：根据从业人员、营业收入、资产总额、行业特征等指标，可以将中小企业分为中型、小型、微型三类。

研发费用加计扣除政策

利用税收优惠——所得税

《研发费用加计扣除》规定：研发费用加计扣除是国家税务总局2008年根据《中华人民共和国企业所得税法》、《实施条例》号规定颁布的一项鼓励企业开展研究开发的税收优惠政策。发展活动。实践中，在计算应纳税所得额时，在发生额的基础上加上一定比例，即成本费用实际发生额的150%作为扣除额。

相关政策：企业所得税法及其实施条例、企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）

（国税发[2008]116号）

误区一：所有企业均可享受研发费用加计扣除。 （对象、概念）

误区二：所有研发活动费用均可加计扣除。 （范围）

误区三：只要符合规定要求的项目研发费用就可以加计扣除。 （八费）

误区四：企业可以随意决定研发费用是否盈利或资本化。 （财务会计及研发项目实际情况）

误区五：是否设立专门的研发机构并不重要。 （分项核算、专户管理）

误区六：只要实际发生研发费用，就可以加计扣除。 （分项核算、专户管理）

误区七：研发费用可以在预缴所得税时加计扣除。 （年度申报及结算）

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构建财务管控体系，建立完善的制度体系

1.财务管理体系

财务部门、财务制度、会计制度是财务管理制度的基础。借助现代信息管理系统，可以有效提高财务管理水平。

2.财务人员招聘与管理——财务人员胜任力模型

3. 金融体系

系统

日常费用标准、发票管理系统、费用审批报销系统、贷款系统

物料申请、采购及跟踪管理系统、预算系统、财务报告系统

目的

维持日常经营，记账符合财税制度，维持日常经营

节省有限资源，保持公司资源完整性，确保费用在可控范围内

实施方法

根据费用类别和实际情况制定不同标准

根据费用类别和实际情况设定审批权限和额度

根据不同级别的员工制定贷款限额和结算时限

制定材料申请审批权限，对公司资源进行分类管理

自下而上制定计划并滚动实施

4.会计制度

内容：适用会计制度、账户设置、账户使用、记账

注：根据公司所处行业选择合适的会计制度。

5.信息系统