上期小吴给大家分享了如何区分财务报告和财务报表的相关知识。

本期我们就来了解下一组容易混淆的税务术语：纳税人和扣缴义务人

在日常工作中，我们经常会听到“纳税人”和“纳税人”这两个税务术语，而有些朋友却分不清这两个长得非常相似的“双胞胎”。那么，今天我们就来了解一下纳税人和扣缴义务人是什么意思，两者有什么区别！

一、纳税人和扣缴义务人的定义

（一）什么是纳税人？

纳税人，又称“纳税人”、“纳税主体”，是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

简单来说，谁有向国家纳税的义务，谁就是纳税人。

无论国家征收什么税，都必须由一定的纳税人承担。没有纳税人，就没有税收。因此，纳税人是税收制度的基本要素之一。

纳税人根据税种确定。即每种税种都有自己的纳税人，但具体纳税人是谁呢？应随着征税对象的确定而确定。后面会单独列出，这里不再介绍。

（二）什么是扣缴义务人？

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人可以是各类企业、机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校等单位，也可以是个体工商户、个人合伙等自然人。

扣缴义务人主要有两类：

向纳税人缴纳所得的单位。例如，如果员工缴纳的个人所得税是由公司在发工资时代扣代缴的，那么公司就是我们的扣缴义务人，而实际纳税的我们就是纳税人。

为纳税人办理汇款的单位。

2、两者的区别

纳税人是真正承担纳税义务的人，是纳税人。法律规定扣缴义务人仅因与纳税人存在经济关系，就有代扣代缴税款的义务。也就是说，扣缴义务人并不是真正的纳税人，只是负有代扣代缴税款的义务。

3.一般税种的纳税人/扣缴义务人

（一）增值税

纳税人：在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售劳务、无形资产、不动产、进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。

扣缴义务人：境外单位或者个人在境内提供应税劳务且境内没有营业机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；境内无代理人的，采购人为扣缴义务人。付款人。

境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者房地产，在境内没有经营机构的，购买人为增值税扣缴义务人，财政部、国家税务总局另有规定的除外税务。

（二）消费税

纳税人：在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

扣缴义务人：委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税义务人，应纳消费税由受托方（受托方为个人的除外）交付时代扣代缴。委托方。

跨境电商零售进口商品按商品征收进口环节消费税。购买商品的个人为纳税人，电子商务企业、电子商务交易平台或物流企业可以作为扣缴义务人代扣代缴。

（三）企业所得税

根据《企业所得税法》规定，在我国取得所得的企业和其他组织（以下统称企业）是企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

注：此处的组织包括企业、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织。不包括独资企业和合伙企业。

（四）个人所得税

根据《个人所得税法》的规定，就个人所得税而言，所得的取得者为纳税人，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。

个人纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙投资者、在中国境内有所得的外国人和香港、澳门、台湾同胞。

(5) 印花税

印花税的纳税人是指在我国境内出具应税凭证并进行证券交易，以及在境外出具应税凭证在境内使用的单位和个人。具体包括合同订立人、证据设立人、账簿设立人、证券交易商和使用者。

（六）契税

土地、房屋所有权在我国境内发生转让时，承担责任的单位和个人是契税的纳税人。

（七）车辆购置税

在我国购买排量150cc以上汽车、有轨电车、汽车挂车、摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

（八）烟叶税

我国收购烟叶的单位是烟叶税的纳税人。烟叶生产者、销售者不是烟叶税的纳税人。烟叶的购买者为烟叶税的纳税人。

(9)关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出口货物的货主是关税的纳税人。

(十)土地增值税

土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、建筑物及地上附着物并取得收入的单位和个人。

以上是纳税人和扣缴义务人的相关内容。你收到了吗？如果您对本文还有其他疑问，欢迎与小武讨论~

下一期预告：一般纳税人VS小规模纳税人