具体来说：

符合规定的居民个人，全年一次性奖金可以不计入当年综合所得，单独计算纳税；

居民个人年综合收入不超过12万元需要汇算清缴税款，或者年度汇算清缴金额不超过400元的，免征个人所得税汇算清缴；

对符合条件的外籍个人，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受住房补贴、子女教育费等补贴免税优惠政策；

对一个纳税年度内航行时间达到183天的远洋船员，其工资薪金减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

其中，财政部、国家税务总局下发《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》。本公告执行至2027年12月31日，具体如下：

为进一步减轻纳税人负担，现将年度一次性奖金个人所得税政策公告如下：

1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，不计入当年综合所得。全年一次性奖金收入除以12个月所得金额，按照本公告所附的月度折算综合所得税税率表，确定适用税率和速算扣除额，缴纳税款是分开计算的。计算公式为：

应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-速算扣除数

2.居民个人领取一次性年度奖金，也可以选择并入当年综合所得计税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

另外，财政部、国家税务总局8月28日发布《关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》号，具体如下：

为进一步减轻纳税人负担，现将个人综合所得税汇算清缴相关政策公告如下：

居民个人2024年1月1日至2027年12月31日取得的综合所得，年度综合所得不超过12万元需要结汇纳税，或者年度结汇纳税金额不超过400元、居民个人免征个人综合所得税汇算清缴。居民个人取得综合所得，扣缴义务人未依法扣缴预缴税款的除外。

个人计税和综合计税

财政部、国家税务总局2018年12月发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》号文，规定居民个人领取符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》号规定的一次性年度奖金的，不计入当年综合所得2021年12月31日前，年度一次性奖金收入除以12个月取得的金额，单独计算税款。

据报道，中国农业大学会计系副教授葛昌银表示，年终奖金单独计税政策是2005年针对工薪阶层推出的一项优惠条款，受到了工薪阶层的欢迎。十多年来，也阻止了许多人逃税。金钱的想法。

2019年个税改革之前，年终奖金一直享受“单独征税”的优惠政策。根据改革要求，居民个人领取一次性年度奖金应纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税。为保证政策顺利平稳过渡，当时设置了三年过渡期，在此期间纳税人可以对年终奖金分开征税和合并征税“二选一”。

为什么年终奖金要全部计入综合收益？

据中国证券网了解，过去，年终奖金是单独征税的。曾经有过这样的情况：甲、乙两名工人的工资收入相同，但由于支付方式不同，缴纳的税款不同，这是不公平的。

例如，两人的年应纳税所得额均为20万元，但A的年终奖为10万元，剩余工资为10万元； B没有年终奖，全是工资收入。那么按照现行税率和年终奖计算，A只需缴纳个人税17270元，而B则要缴纳个人税23080元。

此外，年终奖金单独征税还有一个“休息”区间。在这个范围内，税前奖金较多的人扣除税后得到的奖金会较少。例如，C领取年终奖金12000元，缴纳个人税360元后领取11640元； D 领取年终奖金12300 元，缴纳个人税1050 元后领取11250 元。 Ding最终没有得到C那么多的钱。

个税改革后，工资、薪金、劳动报酬等劳动所得将实行综合征税，避免了类似月度波动造成的不公平税负。不过，国家充分考虑纳税人的需求，设置了从单独计税到合并计税政策的三年过渡期，这也将有助于企业安排更加合理的工资支付方式。

两种计税方式的差异可能有数万元。

那么这两种计税方法有什么区别呢？

1、工资高于年终奖的：

以个人年应纳税所得额15万元（扣除三险一金、起征点6万元、专项附加扣除等后的税前收入）15万元为例。假设他的年终奖是3万元。如果合并纳税的话，这3万元适用20%的税率（如图1所示），缴纳的个人税费为6000元，也就是说最终收到的年终奖为24000元。

图1：个人所得税税率表（适用于综合所得）。图片来源：国家税务总局

与上述个人情况相同，假设单独纳税，则3万元年终奖金适用3%的税率（图2），缴纳个人税款为900元，最终收到的年终奖金是29100元。

图2：按月换算的综合所得税税率表。图片来源：国家税务总局

2、年终奖高于工资的：

B公司小李2020年工资扣除三险一金、免税等后，应纳税所得额为3万元，年终奖金为27万元。如果单独计算税金，小李需要共缴纳年终奖金52590元，工资900元，合计53490元。若合并计算，共缴纳个人所得税43080元。

对于小李来说，两种计税方式获得的年收入相差10410元。

总结：个人计税对于工资高于年终奖的员工更加友好，而合并计税对于年终奖金较大的员工更加友好。