（i）固定资产概述

1。固定资产的概念和特征

固定资产是指具有以下特征的切实资产：

首先，持有商品生产，提供劳动力，租赁或业务管理；

其次，服务寿命超过了一个会计年度。

2。固定资产的帐户设置

为了计算固定资产的收购，折旧和处置，企业通常需要设置诸如“固定资产”，“累积折旧”，“施工中的建筑项目”，“工程材料”和“固定资产清洁”之类的帐户。

02与固定资产的税收相关处理

金融与税收[2018]第54号

1。如果企业在2018年1月1日至2020年12月31日之间由企业新购买的设备和设备的单位价值不超过500万元人民币，那么当计算应纳税收入时，当前费用将一次性扣除，并且折旧将不再以年度计算。

2。本通知中提到的设备和设备是指除房屋和建筑物以外的固定资产。

时间：时间：2018年1月1日至2020年12月31日

2。对于新购买的设备，“新”意味着购买时间是新的，并且购买的固定资产可能是旧的。

发行设备发票的特定时间应占上风。如果设备是通过分期付款或信贷销售获得的，则设备的到达时间应占上风。

2018年新购买的设备是指2018年1月1日之后发行的设备发票，该设备可以是2015年生产的旧设备。

3。设备和设备范围。该文件明确指出：“本通知中提到的设备和餐具是指除房屋和建筑物以外的固定资产。”根据《固定资产分类与代码》的分类，它主要区分“土地，房屋，结构”。 “设备，设备”的范围不包括无形资产，例如土地。豪华汽车，船只等等其他人都可以一次扣除的范围内。

4。单位价格是指固定资产的原始帐户价值，而不是账面价值。

对于一般增值税纳税人，它可以是购买设备（不包括增值税）的特殊发票的金额，对于小型纳税人来说，它可以是发票的总价格和税款。

5。允许：不必

6。一次包括当前费用和费用

[案例] 2018年6月，一家公司购买了一家设备并在同月使用。它获得了特殊的增值税发票，金额为480万，税率为16，税额为768,000元。不论净剩余价值如何，预计将是十年的服务。 （根据税法直接对折旧的折旧没有税收风险，但会计损益表被扭曲。这种简单的处理可以应用于具有较低会计信息的企业。）请进行相关的会计处理。

【分析】

1。购买时

借用：固定资产——某些设备480

应付税款和费用——增值税输入税款76.8

学分：银行存款556.8

2。使完全折旧

借入：成本和费用帐户480

学分：累积折旧480

3。没有财政和税收差异，无需调整税收

折旧固定资产

（1）固定资产折旧的概念

固定资产折旧是指根据固定资产使用寿命期间确定的方法的系统共享。应计折旧是指扣除固定资产的原始价格后的金额，该价格在扣除其估计的净残余价值后应折旧。对于已搁置损害规定的固定资产，应扣除固定资产损害规定的累计数量。

（2）影响固定资产贬值的因素

固定资产的原始价格是指固定资产的成本。

估计的净剩余价值是指企业当前从该资产处置中获得的金额，此前将估计的处置费用从处置该资产中扣除。

固定资产障碍条款是指固定资产搁置的固定资产损害规定的累计数量。

[提示]每次制定损伤规定时，应根据随后期间最新固定资产的账面价值重新计算固定资产的折旧。

固定资产的使用寿命是指企业使用固定资产或固定资产可以生产或提供的产品或服务的预期期。

固定资产的净值=固定资产的原始价值- 累积折旧

固定资产的账面价值=固定资产的原始价值- 累积折旧- 固定资产损害的规定=固定资产的净值净值- 固定资产损害

（3）折旧范围

除了以下情况外，企业应贬值所有固定资产：

首先，已经折旧并继续使用的固定资产；

其次，土地分别记录。

此外，在翻新和扩建期间，将不会对固定资产进行折旧。

[示例]在以下项目中，影响固定资产贬值的因素为（）。

A.固定资产的原始价格

B.固定资产的估计使用寿命

C.固定资产的估计净剩余价值

D.准备固定资产损害的准备

『正确答案』abcd

[示例]在以下项目中，固定资产的折旧应累积（）。

A.操作租赁设备

B.办公大楼在金融中租用

C.已使用但尚未完成最终和解的工厂建筑物

D.已达到预期可用状态但尚未投入生产的生产线

『正确答案』bcd

在确定折旧范围时，应注意以下几点：

固定资产应每月折旧。本月增加的固定资产不得在本月折旧，并从下个月贬值；本月减少的固定资产仍应在本月折旧，下个月折旧的固定资产不得从下个月折旧。

在固定资产完全折旧之后，无论是否可以继续使用它们，都将不再折旧；提前废弃的固定资产将不再弥补折旧。所谓的足够折旧是指已增加的固定资产的应计折旧金额。

对于已达到预定的可用状态但尚未完成最终解决方案的固定资产，应根据估计价值和折旧的成本确定其成本；处理最终解决方案后，应根据实际成本调整原始临时价值，但原始折旧金额不得调整。

[提示]企业应至少在每年年底审查固定资产的使用寿命，估计的净剩余价值和折旧方法。如果估计的使用寿命与原始估计的寿命不同，则应调整固定资产的使用寿命。如果预期的净剩余值与原始估计数不同，则应调整预期的净残差值。如果实现与固定资产相关的预期经济利益的方式存在重大变化，则应更改固定资产的折旧方法。固定资产，估计净残余价值和折旧方法的使用寿命的变化应视为会计估计变化。

[示例]在以下项目中，公司需要临时估计和记录的项目是（）。

答：本月底在仓库中检查的原材料，但尚未收到发票账单

B.已发行的商品的销售，但付款可能无法收回

C.已达到预期可用状态但尚未完成最终和解的办公楼

D.拟议的现金股息分配已由董事会批准，但股东会议尚未批准

『正确答案』ac

[示例]在以下固定资产中，应计入折旧（）。

A.空闲固定资产

B.单独记录的土地

C.运营租赁的固定资产

D.已折旧并仍在使用的固定资产

『正确答案』ac

[示例]已达到预定的可用状态但尚未完成最终解决方案的固定资产不应折旧。 （）

『正确答案』

“答案分析”已达到预定的可用状态但尚未完成最终解决的固定资产，应根据其估计价值和折旧确定其成本。