制图：李一元

经验一：围绕政策变化加强基础管理

端午节后上班第一天，青岛新力通实业有限公司财务部副部长李少米早早来到办公室，开始梳理2021年企业收入的经验和不足税务最终结算流程。李少米说，每年5月31日企业所得税年度汇算清缴的截止日期给她留下了深刻的印象。随着税收政策的不断调整、申报手续的不断简化、退税流程的不断优化，企业所得税的年度汇算清缴有点像“年年‘缴’都差不多，但‘年年‘缴’都差不多”。每年的付款方式都不同。” 。

财政部、国家税务总局每年都会出台一些企业所得税政策。及时掌握这些税收政策的变化，将直接影响企业所得税汇算清缴的质量和效率。

采访中，受访企业财税负责人表示，2021年企业所得税汇算清缴中，研发费用加计扣除政策变化最大的是——。研发费用加计扣除比例制造业的比重从75%提高到100%。同时，享受研发费用加计扣除政策的优惠时间由汇算清缴时提前至10月份纳税期预缴申报时。

汕头市万顺新材料集团有限公司（以下简称“万顺新材”）是一家专业从事纸包装材料、高精度铝膜、功能膜生产和研发的高新技术企业。结算期间，万顺新材料财税团队的首要任务就是梳理分析加计扣除比例上调对集团公司及各成员公司的影响、可能出现的问题以及问题的解决方案，并与税务机构之间充分沟通。收到税务机关确认答复后，万顺新材财税团队形成了结算结算过程中应注意的问题清单，并发送给各成员公司财务部门，以确保结算过程中应注意的问题。集团的结算和结算均符合明确的政策标准。推动规范。

“研发费用加计扣除比例提高的同时，研发费用的准确征收成为关键问题。”大型企业T公司税务总监郭女士表示，为了准确征收研发费用，他们根据研发费用加计扣除的范围，编制了人员劳务、直接投资、逐项计提折旧及摊销、委托外部研究开发及其他费用。项目研发过程中，生产线日常改造升级费用以及与研发项目无关的其他费用严禁纳入研发项目。

同时，T公司还明确了公司内部相关部门在研发费用管理方面的职责。 —— 研发部门负责确定研发人员名单，记录研发人员工作时间，并准确向财务部提供名单和排班信息；生产部门人员更加熟悉物资投入等细节，记录研发项目的直接投入，并负责根据项目进度、委托开发等情况收取委托外部研发费用等内容；最后将各部门的信息汇总到财务部，由财务部审核各部分的费用分配，包括研发人员工资、社会保险费和其他费用。这样，较为复杂的研发费用征收工作就可以有序进行。

第二课：制作详细纳税申报表，实现智能填报

申报表的变更也是纳税人在结算期间需要密切关注的事项。国家税务总局所得税司相关负责人提醒纳税人，一方面要关注申报表变更等细节；另一方面，利用好电子税务局，实现智能化备案。

对应税收政策的变化，2021年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）表中其他相关费用限额计算规则的调整需要重点关注。最新政策规定，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按每个研发项目计算其他相关费用限额改为所有研发项目统一计算其他相关费用限额。

为了让下属单位更好地了解这一变化，万顺新材财税团队在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）表第34栏以黄底标注“（七）限额调整后的其他相关费用”。以表格填写为例：例如，2021年，公司同时开展导电膜和液晶膜两个研发项目。导电膜研发活动五项费用合计100万元，其他相关费用10万元。液晶薄膜研发活动五项费用合计250万元，其他相关费用30万元。按照今年新口径计算，公司2021年实际其他相关费用为10+30=40（千元），其他相关费用限额为（100+250）10%（1-10%）=38.89（百万）。经计算，实际发生的其他相关费用大于其他相关费用限额。按照以较小者为准的原则，明细表第34栏可申报金额为38.89万元。 “别小看表中的例子，集团旗下一些小单位的财务人员使用这种带有例子的申报表，可以起到事半功倍的效果。”万顺新材料财务总监邱士斗表示。

除调整《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中其他相关费用限额的计算规则外，年度企业所得税申报表还有多项变化，包括：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）新增“研发支出辅助科目”风格”;《所得减免优惠明细表》（A107020）新增《环境保护、节能节水企业所得税优惠目录（2021年版）》相关项目，供符合新目录条件的企业申报享受折扣等情况。

第3 课：利用信息技术降低错误率

据悉，随着金税四期制度的完善，税务部门获取纳税人信息的渠道更广、内容更多、时效性更强，这对纳税人汇款申报的质量提出了更高的要求。 “基于此，企业需要前期做好财务核算，准确核对申报数据。”广州市税务局企业所得税处副处长何坤说。

记者发现，为了提高日常税务管理水平和年度汇算清缴的质量和效率，越来越多的企业开始注重税务信息管理平台的建设，有的已经向数字化管理转型。例如，为了解决涉税数据繁杂、大量工作底稿人工填写和维护的问题，青岛新利通实业有限公司利用税务信息平台，根据实际情况在线灵活预置各种工作表单。结合公司生产经营情况，整合大量线上工作形式。将人工维护、填写的工作底稿“搬”到系统中，从而降低人工填写的出错率。

双方税务信息化水平双向提升，体现在预缴税款、多缴税款的退还上。

此前，纳税人在一个纳税年度预缴的企业所得税超过汇算清缴时应纳税额的，可以抵扣下一年度应纳企业所得税，或者在汇算清缴申报完成后编制纳税申报表。持表格、完税证明、退（抵）税申请表及情况说明等，向主管税务机关申请退税。自2021年企业所得税汇算清缴起，纳税人预缴多缴的税款不再抵扣下一年度应纳企业所得税。完成年度申报后，电子税务局将自动推送退税申请提醒信息，纳税人确认申请后，系统直接跳转至退税申请业务流程，实现无缝衔接。

“充分利用税务管理平台，有利于全面提高企业所得税汇算清缴效率，降低报税差错率。”用友税务咨询项目部经理孟超表示，税务管理平台除了在线生成汇票外，还拥有强大的税务计算引擎和报表功能，预先设计系统中的税务申报规则，并解决问题处理税收差异、计算税收调整、填写申报表过程中遇到的问题都可以轻松解决。

目前，我国智慧税务建设已驶入快车道。随着税务机关与多部门的信息共享、共同治理，“信用+风险”的双重监管机制逐步建立。从企业所得税汇算清缴工作中可以看出，如果企业日常税务管理质量不高，在汇算清缴时，很可能会出现大量税负差异。无法正确调整、申报错误等问题。孟超建议企业要把汇算清缴和涉税事项管理落实到日常工作中，聚焦业务端合规性，提前化解涉税风险，构建数据驱动、合规高效的税务管理系统。

国家税务总局所得税司相关负责人提醒，企业应在汇算清缴期结束前取得税前扣除证明。无论您的信息化水平达到什么程度，都要时刻注意相关文件的合规性，防范不必要的涉税风险。纳税人在结算期间，应仔细查看《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，自查所取得的企业所得税税前扣除证明是否符合规定。发现应开具而未开具的发票或其他对外凭证，或者已开具不合规发票或其他不合规对外凭证的，必须开具符合规定的发票和其他对外凭证或及时更换，以便准确享受税收优惠。顺利办理企业所得税汇算清缴。

每年的汇款都差不多，但每年的感受却不同。