十、股权转让所得的税务筹划

税务筹划思路

个人转让股权适用税率为20%。目前，利润100万元以下的小微企业适用的所得税税率仅为5%。因此，如果在初始投资时能够设立二级公司，将上层小微企业作为股权主体，利用小微企业的低税率优惠，可以最大限度地减轻股权转让收入的税收负担。

根据《个人所得税法》的规定，个人领取股息需要缴纳20%的个人所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，公司从公司取得的股息属于免税收入，不缴纳企业所得税。很多股权转让的企业都有大量未分配利润。如果能够利用两级公司结构，在股权转让前将未分配利润向上一级公司进行分配，就可以降低股权转让价格，从而降低股权转让价格。股权转让所得税。

个人转让股权时需要缴纳个人所得税，个人转让股权时无需缴纳个人所得税。纳税人可以通过代持股权的方式转让股权，时机成熟后再实际转让股权。

政策依据

《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修订）

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号公布12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订，2018）。

《中华人民共和国企业所得税法》 （2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议修订） 第三十条。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）。

税务筹划图2-10

税务筹划案例【例2-33】

周老师几年前出资100万元获得了A公司10%的股权，现在周老师准备以200万元的价格转让这10%的股权。周老师应缴纳个人所得税=（200-100）20%=20（千元）。

规划计划

如果周老师投资A公司时采用两层公司架构，即周老师投资设立B公司，B公司出资100万元获得A公司10%的股权，现在B公司以200万元转让10%股权。公平。 B公司应缴纳企业所得税=（200-100）25%20%=5（万元）。节税=20-5=15（万元）。

税务筹划案例【例2-34】

吴老师10年前投资100万元成立了A公司。为了减轻税负，A公司10年的利润都没有分配，目前总计已达1000万元。现吴先生拟将A公司股权转让给他人，转让价格为1200万元。需缴纳个人所得税=（1200-100）20%=2.20（万元）。

规划计划

如果吴先生在10年前创办了一家二级公司，即吴先生出资110万元设立了B公司，B公司又出资100万元设立了A公司。B公司转让A公司之前，可以将A公司未分配利润1000万元分配给B公司，甲公司股权转让价格可以降低至200万元。 B公司需缴纳企业所得税=（200-100）25%20%=5（万元）。除了A公司外，吴先生还通过B公司投资了其他公司，这样所有投资利润都可以保持在B公司的水平。通过税务筹划，节省税款=220-5=215（万元） 。

税务筹划案例【例2-35】

刘老师持有A公司20%的股权，该股权投资成本为100万元，目前对应的公司净资产为200万元。刘老师准备以200万元转让给王老师。刘老师应缴纳个人所得税=（200-100）20%=20（千元）。请提出税务筹划方案。

规划计划

刘老师和王老师可以签订股权持有协议，刘老师为名义股东，王老师为实际投资者。刘老师将20%股权的全部权利委托给王老师代为行使，同时将股权质押给王老师。为此，王老师支付给刘老师200万元。王老师每年都从A公司领取股息。几年后，由于A公司经营不善，出现了亏损，相当于A公司20%股权的净资产只剩下110万元。此时，刘老师以名义价格110万元（实际上不需要支付任何价格）将股权转让给王老师。刘老师需要缴纳个人所得税=（110-100）20%=2（万元））。通过税收筹划，节税=20-2=18（千元）。