出口货物劳务退（免）税政策

【适用科目】

1.依法办理市场主体登记、对外贸易经营者登记以及自营、委托货物出口的单位或个体工商户登记。

2.已依法登记市场主体，但未登记为对外贸易经营者并委托出口货物的生产企业。

【政策内容】

一、对符合条件的出口货物和服务实行增值税免征、退税政策[以下简称增值税退（免）税]：

（一）免税、抵免、退税措施。生产企业出口自产货物和视为自产货物并对外提供加工、修理修配劳务，以及列入名单的生产企业出口非自产货物，免征增值税；相应的进项税额从应纳税额中扣除（不含适用的应纳税额，按照增值税即征即退或征后退税政策予以退还），未抵扣部分予以退还。

（二）免税方式。外贸企业或其他不具备生产能力的单位出口货物和服务时，免征增值税，并退还相应的进项税额。

2、出口企业出口或者视同出口增值税退（免）税货物，属于应税消费品的，免征消费税。如果是购进进出口货物，则退还上一步征收的消费税。

【适用条件】

1.出口货物是指报关后实际出境、销售给境外单位或者个人的货物。分为自营出口货物和委托出口货物。

2.生产企业是指具有生产能力（含加工、修理、修理能力）的单位或者个体工商户。

3、出口企业或者其他单位视同出口货物：

（一）出口企业援外、对外承包、境外投资的出口货物。

（二）出口企业进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中哈）区）、保税物流中心（B型）（统称特殊区域）以及销往特殊区域单位或境外单位和个人的货物。

（三）免税品经营企业销售的商品（国家规定不得经营出口的商品、卷烟、超出免税品经营企业《企业法人营业执照》经营范围的商品除外）。

（四）出口企业或者其他单位销售给国际金融组织或者外国政府资助的国际招标建设项目的中标机电产品（包括外国企业中标后分包给出口企业或者其他单位的机电产品）。

（五）有资质的生产企业自行生产的海洋工程结构物销售给海上油气勘探公司。

（六）符合条件的出口企业或者其他单位销售给国际运输企业用于国际运输车辆的货物。本规定暂仅适用于外国船舶供应公司、远洋运输供应公司向外国船舶、远洋国际船舶销售的货物。国内航空供应公司为国内外航空公司的国际航班生产和销售航空食品。

（七）出口企业或者其他单位销售给特殊区域生产企业消费并进口至特殊区域且未向海关申报的水（含蒸汽）、电力、燃气。

四、出口企业对外提供的加工、修理、修理服务，是指对进、复出口货物或者从事国际运输的运输工具进行加工、修理、修理。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第一条至第五条、第八条

出口货物劳务免税政策

【适用科目】

出口企业或其他单位

【政策内容】

符合条件的出口货物和服务免征增值税。

出口企业出口或者视同出口实行增值税免税政策的货物，属于应税消费品的，免征消费税。但此前环节已征收的消费税不予退还，内销应税消费品不得补征消费税。扣除。

【适用条件】

实行增值税免税政策的出口货物和服务是指：

1、出口企业或其他单位出口指定货物：

（一）增值税小规模纳税人出口货物。

(2)避孕药具、旧书籍。

（三）海关税则号前四位为“9803”的软件产品。

（四）含有黄金、铂金、钻石及其饰品的商品。

（五）国家计划内出口的卷烟。

（六）购买时未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，但具备其他相关单证的旧设备。

（七）非出口企业委托出口的货物。

（八）非上市生产企业出口的货物不视为自产。

（九）有条件的农业生产者生产自己的农产品。

（十）财政部、国家税务总局规定的油画、花生、黑大豆等出口免税货物。

（十一）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

（十二）来料加工复出口的货物。

（十三）特殊地区企业出口的特殊地区货物。

（十四）边境地区出口企业以人民币现金为结算方式，从本省（区）边境口岸向边境国家出口货物，以一般贸易和边境小额贸易出口。

（十五）以旅游、购物贸易方式报关出口的货物。

2、出口企业或者其他单位视同出口的货物和服务：

（一）经国家批准的免税商店销售的免税商品[包括进口免税商品和已办理退（免）税的商品]。

（二）特殊地区企业向境外单位或者个人提供加工、修理、修理服务。

（三）同一特殊区域内或者不同特殊区域内企业之间的特殊区域内货物销售。