“买一送一”是有效的促销方式之一。根据《增值税暂行条例实施细则》号第四条的规定，单位或者个人经营者“将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠予他人”的行为，应当视为销售货物及其价值。 – 计算并缴纳增值税。因此，商家在“买一送一”活动中向顾客赠送的商品应按照本规定计算缴纳增值税。

案件

商场A（一般纳税人）开展“买一送一”促销活动。活动规则如下：凡在本商城购买某品牌彩电含税3000元，即可免费获赠同品牌含税300元彩电一台。电饭锅。

解析

商场A的销项税额为：

1）彩电销项税=3000（1+13%）13%=345.13（元）；

2）电饭锅的销项税=300（1+13%）13%=34.51（元）；

3）则两项的销项税=345.13+34.51=379.64（元）。

规划方法

开票流程可以这样完成：商户在同一张发票上分别标注了销售额和折扣金额，满足了“规定”的前提条件，因此可以根据折扣后的销售额计算销项税额。

则：贴现后销项税额=（3000+300-300）（1+13%）13%=345.13（元）。

规划结果

对比两次计算结果，在进项税额一定的情况下，优惠方案可节省增值税34.51元，加上因节省增值税而节省的其他税费，这对于商户来说是一笔不小的数目。折扣。

政策依据

《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》：“纳税人采用折扣方式销售货物，在同一张发票上分别注明销售额和折扣金额的，可以按照折扣销售额征收增值税。”这样，商家有奖销售商品时，可以将捐赠商品与正常销售和商品实际销售情况列在同一张发票上，并以表格形式在销售发票上注明捐赠商品的价值的折扣。

2、变“现金折扣”为“销售折扣”的节税法

现金折扣是指企业在销售商品或者提供应税劳务后，为尽快收回资金，向债务人给予的价格优惠形式。

销售折扣是卖家为鼓励买家购买更多商品而提供的折扣。

案件

A商城与客户签订的合同规定，不含税销售额为20万元，合同规定的付款期限为30天。如果对方能在15天内付款，则给予对方2%的现金折扣，即4520元。

解析

企业采用现金折扣方式，折扣不得从销售额中扣除。企业应按不含税销售额20万元计算销项增值税。无论最终客户何时付款，销项增值税都是相同的。20万13%=26000（元）。

计税方法：将现金折扣法改为销售折扣法。

A商场主动降低了这批商品的价格，将合同不含税金额降低至19.6万元，相当于给了顾客2%的折扣金额。同时，合同中规定，如果对方付款超过15天，则需支付滞纳金4520元（相当于（以销售额4000元和增值税520元为基础）。这样，商场A的收入并未受到重大影响。

如客户在15天内付款，可按19.6万元的价格向对方开具增值税专用发票。增值税销项税额为：

196,00013%=25,480（元）

客户15日内未付款的，可向对方收取滞纳金4000元及增值税520元，并按“全额”计算销项增值税。价款及价外费用”20万元，也符合税法的要求。

规划结果

对比两次计算结果，采用规划方案可节省增值税520元。

政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

3.“会员制”节税法

从税务筹划的角度来看，会员税务筹划的简单原则是：收取会员费并缴纳6%的增值税，然后以会员价销售直营商品，缴纳13%的增值税。总收入不变，会员收入将从增值税降至6%，节省7%。整体增值税负担可以减轻。这相当于非会员销售商品可享受13% 增值税的税收节省。

从增值税角度看，会员权益属于“无形资产-其他权益性无形资产”，发票税目应为“无形资产其他权益性无形资产”，税率为6%。

案件

A商场与其顾客之间的销售方式为代理方式。本月销售额不含税20万元。

解析

增值税销项税额：20万13%=26000（元）。

规划方法

将代理销售方式改为代理会员销售方式。销售改为代理会员制。成为会员的代理商享受服装20%的折扣，但需缴纳商品价格20%的会员费。

代理会员销售：

增值税销项税额：20万80%13%=20800（元）

会员费收入销项税：200,00020%6%=2,400（元）

规划结果

对比两次计算结果，采用规划方案可节省增值税2800元（26000-20800-2400）。

政策依据

财税[2016]36号

规划时需要注意的事项

巧妙利用会员制经营模式，不仅起到营销推广的作用，还可以合理减轻企业的税收负担，这无疑是锦上添花！

4、售后服务分开运营可以节省税费

各大商场都在促销空调，售后包安装已成为常态。我们应该如何进行税务筹划，才能合法合理地少缴税款？让我们一起来讨论一下这个问题。

案件

A商场本月共销售空调1000台，每台不含税售价3000元（含200元安装费）。

解析

增值税销项税额：1000300013%=39万（元）

规划方法

A商场设立了专业安装公司（小规模纳税人），并开具每台200元的安装发票。

商场A的增值税销项税额：

1,0002,80013%=364,000（元）

安装增值税销项税额：

10002001%=2000（元）

规划结果

由于A商城精心税务筹划，将安装费与售价分离，安装公司直接开具安装发票，合法减少增值税发票1000200=20万元，共节省增值税：39万- 364000-2000=24000元。

本文规划涉及的政策依据

1）《增值税暂行条例实施细则》

2）《增值税暂行条例》

3）《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》