三、我国关于企业所得税收入确认的相关规定

四、利用企业所得税收入进行税收筹划的相关案例

（一）利用收入确认时间进入税务筹划

（2）利用重构的商业模式进行所得税筹划

（三）其他企业所得税纳税筹划注意事项

5. 概述

6. 附属参考文献

一、企业所得税所得税筹划背景

2、企业所得税税收筹划概述

企业所得税收入税收筹划是指根据相关收入确认税收政策和法律规定，安排与企业税收相关的经济活动，从而减轻企业税负。目前，我国企业所得税税收筹划已频繁运用于企业管理活动中，在企业纳税活动中发挥着非常重要的作用。税务筹划空间巨大。

三、我国关于企业所得税收入确认的相关规定

中华人民共和国企业所得税法实施条例

.第18条.

利息收入按照债务人按照合同规定支付利息的日期确认。

第十九条.

租金收入按照承租人按照合同规定支付租金的日期确认。

第二十条.

使用费收入按照合同规定的被特许人支付使用费的日期确认。

…………

第二十三条企业下列生产经营业务收入的实现，可以分期确认：

（1）采用分期收款方式销售货物的，按照合同规定的付款日期确认收入的实现；

（二）受委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，期限超过12个月内，按照纳税年度内完成进度或完成工作量确认收入。的实现。

…………

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》

（国税函[2008]875号）

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。

（1）企业销售商品同时满足下列条件的，应当确认收入的实现：

1、货物销售合同已经签订，企业已将与货物所有权有关的主要风险和报酬转移给买方；

2、企业既不保留通常与所有权相关的持续经营权，也不保留对所售商品的有效控制；

3、收入的金额能够可靠地计量；

4、卖方已发生或将发生的费用能够可靠地核算。

…………

（3）通过售后回购方式销售商品的，按照销售价格确认已售商品收入，并将回购商品作为外购商品处理。有证据表明不满足销售收入确认条件的，通过销售商品提供融资的，将收到的金额确认为负债。回购价格高于原售价的，其差额确认为回购期间的利息费用。

四、利用企业所得税收入进行税收筹划的相关案例

利用企业所得税收入进行纳税筹划的关键是综合运用与收入确认相关的税收政策，达到减少或缓缴税款的目的，并控制合同的实质性内容和签订的征收期限。税法对每种销售结算方法都有自己的收入确认标准条件。企业可以通过控制收入确认条件和确认时间来达到纳税筹划的目的。

（一）利用收入确认时间进入税务筹划

1、利息收入、租金收入、特许权使用费收入。日常工作中，出现了各种新的融资方式，如众筹、社会资本借贷等，但债务人要承担高昂的利息费用，且长期无法及时支付利息。对于债权人来说，必须按照合同规定的征收时间确认所得税收入，造成预缴税款和财务压力。如果合同规定收款时间为实际收到货款之日。这样可以大大减少资金占用。

例如：债权人（A）于2021年1月1日向债务人（B）借款1000万元，期限一年，约定年利率12%。假设合同规定每月月底支付利息，到期还本金，但实际上B利息只在年底支付。每月租金50万元（不含折旧），假设只考虑所得税（25%）。使用费（不含折旧），每月收入使用费20万元，使用期限1年

甲公司1月至11月应按合同缴纳所得税：220万元，具体如下：

利息收入所得税小计1000*12%/12*11*25%=27.5万元

租金收入所得税小计50*25%*11=137.5万元

特许权使用费所得税小计20*11*25%=55万元

如果年底合同改为一次性付款，年中收到的钱作为押金，A单位可延期缴纳税款220万元。当然，合同中的定金不可能完全等于合同中的应付金额。

2.以赊销或分期收款方式销售商品。

对于赊销、分期收款方式，收款时间可尽量推迟。赊销时，合同规定不得满足确定收入的五个主要条件之一。只有这样，才能满足递延纳税的条件。销售收入的确认取决于“是否交货”的时点。通过交货取得销量或取得销售凭证的，在销售成立时确认收入；否则，收入无法实现。因此，分期收款时需要注意：对于赊销的产品，尽量不要开具销售发票。实际收到付款时开具发票并确认收入。尽量确保不预缴税款，收入确认时间合理。在既得收入当年，您可以在经营活动中获得递延纳税的税收优惠。

（2）利用重构的商业模式进行所得税筹划

企业不同的销售方式选择，对企业资金的流入和企业利润的实现有不同的影响。

1、企业采用买一送一等组合方式销售自有产品的，应以同一张销售凭证、同一张发票开具销售收入，并按销售总额分摊确认。占各商品公允价值的比例。商品销售收入。避免将这种销售行为误认为是捐赠（税务局将其视为销售）。

2、会员费。当您申请会员资格或成为会员时，您只能获得会员资格。所有其他服务或商品将单独收费。这种情况应该避免。签订合同时，请注意这笔费用作为服务或商品的预付款。该费用应在整个福利期内分期确认为收入。

4、如果采用售后回购方式销售商品，应改变业务模式，将售后回购合同变更为销售商品融资。收到的金额应确认为负债。回购价格大于原售价的，其差额应当在回购期间确认利息费用。销售商品按照售价确认收入，回购商品作为外购商品处理。

（三）其他企业所得税纳税筹划注意事项

对于年底产生的销售业务，企业可以签订合同约定付款日期或推迟办理交货手续，将收入递延至第二年，从而获得递延纳税义务，避免资金占用。对于销售退货、折扣商品，应及时取得相关凭证，冲减当年销售收入。结合两种情况，综合考虑小微企业起征点的适用，将大大降低税收成本。

(5) 总体说明

综上所述，合理利用企业所得税收入进行税收筹划，会减少或延缓企业纳税额，造成国家财政收入暂时减少，但从长远来看可以促进经济发展、全面提升。国家的经济效益和社会效益。通过企业所得税收入规划，可以减轻企业的税收成本负担，提高资金使用效率，发挥企业的生存能力。同进可以促进企业核心竞争力的建立。企业应结合自身实际，不得违反相关规定。在政策规定的基础上，及时调整、综合运用税收筹划方法，才是保障企业健康可持续发展、持续增加国家财政收入的长远之计。

(6) 参考文献

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》