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企业捐赠与个人捐赠相结合的规划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的慈善捐赠支出，不超过年度利润总额12%的，准予扣除。利润总额只能在会计年度结束后计算，捐赠发生在会计年度内。如果企业在捐赠前不进行税务分析，可能会导致企业因捐赠而承担额外的税负，并将企业捐赠与个人捐赠结合起来。企业不仅可以承担社会责任，还可以获得节税收益。

例如，2011年5月，某有限责任公司董事长计划以公司名义通过慈善总会向西部农村义务教育捐款400万元。公司2010年利润总额2800万元，董事长获得奖金280万元。预计2011年利润总额3000万元，董事长可获得奖金300万元。根据规定，企业捐赠的扣除限额为360万元（300012%）。剩余的40万元捐赠支出很可能不会税前扣除。加收企业所得税10万元。若董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从股息收入中捐赠40万元，则根据个人所得税法规定，个人通过非营利性社会团体、国家机关对农村义务教育的捐赠允许从缴纳个人所得税前的收入中全额扣除。

由于企业所得税法规定了公益性捐赠的扣除比例，不少企业以公司名义捐赠较少，以个人投资者名义捐赠较多。这是一种理性的做法。基于股东利益，公司有必要限制捐赠金额。作为补充措施，大股东可以以自己的名义追加捐赠。这既表达了爱心，又减轻了税收负担。是理性商业与情感捐赠的最佳结合。结合。

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划分企业运营费用和投资者个人费用

目前，不少民营企业会计做法不规范，要求财务人员报销个人或家庭消费支出，利用企业资金为个人或家庭购买汽车、房屋而不做纳税申报，或挪用公款私自逃税。一旦被税务机关查实，将会给企业和投资者造成严重损失。

例如，某五金加工有限公司老板于2010年12月以消费支出名义从公司花100万元购买房屋。税务机关在2011年5月25日检查时发现了这一问题。税务人员认为，该笔支出与公司业务无关，应视为利息、股息、红利收入，征收个人所得税20万元。同时，增加企业所得税25万元。由于老板少缴税款，税务机关责令其补缴相应金额。税金、滞纳金并处人民币10万元罚款。老板不明白这一点。

此外，为了防止一些法人股东挪用公款私用，以“借款”为名逃税，税法规定，个人投资者在投资期间向其所投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款的，该纳税年度不得在该纳税年度纳税。贷款结束后既没有归还也没有用于企业生产经营的，未偿还的贷款可视为企业向个人投资者分配的股利，按照《个人所得税法》计算个人所得税。利息、股息和红利收入”项目。

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投资者分红及工资薪金收入规划

由于企业所得税法取消了应税工资的限制，投资者收到的工资、薪金所得，只要是合理的工资性支出，就允许在税前扣除，而投资者收到的股息、红利则属于税后利润投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理减轻所得税负担。

例：A商社是一家有限责任公司，由4名股东各出资100万元设立。四名股东同意平时不领取工资，年底分配股利。 2010年，公司实现会计利润90万元，调整后应纳税所得额102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，实现税后利润64.5万元。公司按规定提取公积金和公益金9.68万元。可分配利润54.82万元。年末，四名股东决定以40万元进行利润分配，各获股息10万元。四名股东共需缴纳个人所得税8万元。投资者实际同时承担企业所得税和个人所得税，税负总额为33.5万元。以下方法可用于税务筹划。

方案一：四名股东的月薪为3500元。他们的工资不需要缴纳个人所得税。年末每人分红5.8万元。四名股东共需缴纳股息红利个人所得税4.64万元。股东的工资可以在企业所得税前扣除。减少企业所得税4.2万元，投资者所得税负担25.94万元（25.5-4.2+4.64）。

方案二：四名股东月薪3500元，年终奖金18000元，年终分红40000元。四名股东共需缴纳股息红利个人所得税3.2万元。年终奖金应纳个人所得税=180003%4=2160（元），工资性支出减少企业所得税6万元，投资者所得税负担229160元（25.5-6+ 3.2+0.216）。显然，方案2的整体所得税负担更轻。