科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主题】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，自1月1日起按照规定按实际扣除额计算， 2022年按实际金额的100%扣除。 %将在税前扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起按无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知》（国科发政[2017]115号）执行。

【政策依据】

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部、税务总局、科学技术部公告2022年第16号）

制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

【享受主题】

制造业中小微企业（含个人独资、合伙、个体工商户）

【优惠内容】

制造业中小微企业缴纳的递延税费包括2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或2021年第四季度的企业所得税和个人所得税（代扣代缴） （按季度付款）。 （不含缴费）、国内增值税、国内消费税及附加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，不含向税务机关申领发票时缴纳的税费。依法申报纳税后，中型制造企业可延期缴纳50%的上述税费，小微制造企业可延期缴纳全部上述税费为期三个月。国家税务总局发布2022年第2号公告后，2021年第四季度相关税费缓缴期限再延长六个月。

2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或2022年一、二季度（按季缴纳）制造业中小微企业企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加（不含代扣代缴、代收代缴以及申领税务发票时缴纳的税款）依法申报纳税后，中型制造企业可缓缴50%的上述税费，小微制造企业可缓缴上述税费全部期限为6个月。

【享受条件】

1、中型制造业企业是指国民经济行业分类中行业类别为制造业，年销售额2000万元以上（含2000万元）、4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业类别为制造业、年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

销售额是指应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、审核销售额、征税调整销售额。适用增值税差额税收政策的，按差额后的销售额确定。

2、制造业中小微企业年销售额确定如下：

截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照2021年1月至12月销售额确定。

截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照截至2021年12月31日期间销售额/实际经营月份12个月销售额确定。

2022年1月1日及以后设立的企业，按照报告期内实际销售额/实际经营月份12个月销售额确定。

【政策依据】

1.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）

2、《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）

中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

【享受主题】

中小微企业

【优惠内容】

中小微企业2022年1月1日至2022年12月31日期间购置的新设备、器具，单位价值500万元以上的，可以自愿选择按照规定在企业所得税前扣除。单位价值的一定比例。其中，企业所得税法实施条例规定，折旧年限不少于3年的设备、设备，可按单位价值的100%一次性在当年税前扣除；折旧年限最低为4年、5年、10年的，当年可按单位价值%的50%在当年税前扣除一次，余下的50%可按规定在剩余年度内折旧。税前扣除。

企业选择适用上述政策的，当年因扣除不足而造成的损失，可以结转以后五个纳税年度弥补。享受其他延长亏损结转年限政策的企业，可按现行规定执行。

【享受条件】

1.中小微企业是指从事国家非限制类和禁止类行业并符合下列条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或者营业收入10亿元以下或者资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或者资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或者营业收入4亿元以下。

2、设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产；员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣工人数。

从业人员数和资产总额指标按照企业全年季度平均数确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

经营活动于年中开业或终止的，以实际经营期间为纳税年度，确定上述相关指标。

3、中小微企业按季（月）预缴申报可享受上述政策。《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）保单发放前企业2022年购买的设备、器具，可在保单发放后预缴申报和年度结算时享受。

4、中小微企业可根据自身生产经营核算需要选择享受上述政策。如果他们不选择在当年享受，那么他们在以后的年份中可能不会改变他们的享受。