这次个人税改革无疑增加了自然纳税人的风险，但对于个体工商户来说，风险更大！

一般来说，个体户申报主要涉及两类税种，一是增值税，二是个人所得税。

【一】、个体户要收哪些个税？

国家税务总局成都市税务局关于个体工商户个人所得税附加税率的公告

1.个人所得税附加税率按行业标准划分。

娱乐业适用的个人所得税附加税率为0.8%；

服务业、餐饮业适用的个人所得税附加税率为0.6%；

文化体育产业、交通运输业适用的个人所得税附加税率为0.5%；

工业、商业、加工修理业、建筑业适用的个人所得税附加税率为0.3%；

其他行业适用的个人所得税附加税率为0.5%。

个体工商户符合规定并同时经营多种业态的，按照其主营业务确定其行业及适用的个人所得税附加税率。

2、个人所得税附加税率适用于在我市范围内从事生产经营、实行定期定额征收管理的个体工商户。

三、本公告自发布之日起施行。具体适用于2018年10月1日后上述纳税人取得的生产经营收入。

【二】、个体户如何做汇算清缴？

1、月（季）预缴税金计算。

当期应纳税额=累计应纳税额-累计缴纳税额

累计应纳税额=10月1日之前应纳税额+10月1日之后应纳税额

10月1日前应纳税额=（累计应纳税所得额税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）10月1日前实际经营月数累计实际经营月数

10月1日后应纳税额=（累计应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）10月1日后实际经营月数累计实际经营月数

2、年度汇算清缴税款的计算。

应退税额=年度应纳税额-累计缴纳税款

年度应交税费=前三季度应交税费+第四季度应交税费

前三季度应纳税额=（当年应纳税所得额税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）前三季度实际经营月份实际经营全年月份

第四季度应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）实际经营月数第四季度全年实际营业月数

3、举个例子：

某工商户于2018年4月开业，按月报税。假设没有税收调整，4月至11月的利润分别为3、4、4、5、3、7、3、3万元。

[问]：第11个月应纳税额是多少？ 年度汇算清缴时应纳税额是多少？

11月应纳税额：应纳税额=10月之前应纳税额+10月之后应纳税额

11月前累计应纳税所得额=3+4+4+5+3+7+3 -50.35-20.5=26.25

10月之前应纳税额=（26.2535%-1.475）57=5.5089

10月后应纳税额=（26.2520%-1.05）27=1.2

累计应纳税额=5.5089+1.2=67089元

应纳税额（退税）=累计应纳税额-实际缴纳税款

汇算清缴：年度应纳税额=前三季度应纳税额+第四季度应纳税额

年应纳税所得额=32 – 5 0.35 – 3 0. 5=28.75

前三季度应纳税额=（28.7535%-1.4750）58=5.3672

第四季度应纳税额=（28.7520%-1.050）38=1.7625

年应纳税额=5.3672+1.7625=71297元

应纳税（退）汇额=全年应纳税额-累计缴纳税款

实际税率=7.129732=22.28%

很多人又想问，好麻烦。我是一家小企业，请不起财务人员。而且不是说只要我每月营业额不超过3万元，公司就不用纳税，所以我不做零申报。最简单的事情是什么？

听起来很有道理，但不用纳税和零申报真的不是一回事！

【三】、个体户什么情况下才可以“零申报”？

税务局要求的零申报是：企业纳税申报的本期数据和前期数据均为0。一般只存在于尚未开业的企业，或者准备开业的企业。注销并清算。

简单来说：在纳税申报期内，只有收入和成本都为0，才可以申报为零。

那么对于为了省事而长期零申报的企业来说，你们现在的操作之后，税务局还没有来找你们吗？

误区一：零申报就不用申报

零申报并不意味着填“0”就可以了，也不意味着不申报。

小收入个体户可以享受免征小微企业增值税的优惠政策，但也应当申报收入，如实填报收入。

误区二：长期零申报不存在涉税风险

1.未缴纳个人所得税。总是有零声明。公司必须有专人，至少有法定代表人。工资和个人税是否按规定缴纳？

2. 发票的使用可能受到限制。我收到了发票，但很长一段时间收入为零。发票的使用受到限制，数量和限额减少。更严重的情况下，还可能涉及“逃亡”、虚开发票、隐瞒收入等违法情况。

3.如果您当期收入和应缴税款申报为零，则视为逃税，将处以5万元以下罚款，并须补缴税款和滞纳金。情节严重的，将移送检查！

误区三：对企业信用没有影响

1、因异常原因，一个评估年度连续3个月或累计6个月增值税、营业税申报为零或负数的，纳税信用等级不评定为A级；

2、如提供虚假申报材料享受税收优惠的，纳税信用等级将直接判定为D级；

3.如果您有经营活动但未申报，则捏造虚假计税依据，很可能被认定为“非正规户”！

原则上，零申报时间超过三至六个月的，税务局会通报纳税异常情况。六个月不经营，工商局会吊销营业执照！

【四】、那有没有办法降低被查的风险呢？

1、一定要记账、报税

只要有销售或提供服务，就必须申报增值税。即使可以享受免税政策，也必须申报纳税；不管赚钱还是亏钱，都要申报个人生产经营所得税！

报税的基础是会计。

《中华人民共和国税收征管法》 第二十二条纳税人从事生产经营活动，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置会计账簿。

如果您没有开立账户的能力，您也可以聘请会计代理机构代您开立账户并办理纳税申报等事宜。

2. 务必准备年度报告

个体工商户还须每年报告一次，年度报告截止日期为每年6月30日。

《个体工商户条例》 第14-15 条：

个体工商户应当于每年1月1日至6月30日期间向登记机关提交年度报告。登记机关将未按规定履行年度报告义务的个体工商户纳入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

如果不每年报告，就会被列入“经营异常名单”！

总之，个税改革后，个体户要小心了！只要是从事生产经营的商业主体，从“生”到“死”，都受到全方位监控。没有漏洞可钻，不会因为是个体户而获得“法律外的好处”！

一不小心工商局和税务局就会分别来面试你~

资料来源：国家税务总局、众智联盟、创客前线