2、无需发票即可入账。

如果确实发生了费用但没有发票怎么办？不用担心，即使没有发票也可以记录。如果有证据表明其他应收款是账面费用，也可以记入费用名下，但这部分费用不能在所得税前扣除。入账时需要提供的证据可以是收据、收据等。

3、如果无法证明该费用实际发生，则存在被认定逃税的风险。

最极端的情况是既没有发票也没有证据证明账面上的其他应收款是费用。这个时候，会计人员做账时就应该小心了。在这种情况下，如果将该费用直接费用化，除了不能在所得税前扣除外，该费用还可能面临被认定逃税个人所得税的风险。

4、坏账准备

除了报销费用外，您还可以考虑计提资产减值。其他应收款也可以计提坏账准备。会计和计税是两个不同的概念。对于长期记账的其他应收款，应当分类处置，属于费用化的，应当计入费用；属于工资、股息红利的，应当缴纳个人税；对于无法收回的贷款，会计人员在进行会计核算时，可以根据会计政策计提坏账准备。但需要注意的是，计提的坏账可能不被税务确认。请记住在结算时进行税务调整。

5、大额股东借款

一些股东为了逃避个人税，长期将工资、奖金、股息等放在其他应收款中。这正是税收要惩罚的那种“聪明人”。另一种情况是股东从公司拿走资金。这是一个非常敏感的问题。如果数量比较大，以上处理方法均不适用于这种情况。根据税务规定，股东借款若当年未偿还且无法证明用于生产经营的，税务将视其为股利。

大股东欠债的三大风险是民营企业的“家庭理财”现象。 —— 老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。如果大股东无法偿还借款，债务长期记在账上，可能会导致以下三个风险。

一是债务风险。偿还债务是理所当然的事。如果公司只有一名大股东，或者大股东及其妻子，公司不会主动向大股东追偿债务。一旦公司股权发生变化，第三方股东可以要求大股东偿还所欠公司的债务。

二是税务风险。根据税法规定，股东借款超过一年未偿还且不能证明用于生产经营的，税务将视其为股息，按20%的税率缴纳个人所得税。

三是违法风险。如果大股东向公司借款且手续不齐全，很容易引发刑事责任。

防范上述三类风险，建议在借款前通过董事会决议或股东大会决议，取得股东或董事的支持，并明确大股东借款并非个人私人行为；或签订贷款协议，约定贷款利息、贷款期限、公司每月还款额等，计算贷款利息，明确贷款性质。当然，我们希望大股东能够区分公私，规范财务管理。这是消除此类风险的最佳方法。

二、长期挂账的应付款项的问题

1、我公司有应付账款已逾期两年以上，且交易对方已失去联系。账目会结转到营业外收入吗？如果应付账款这样转入营业外收入，还需要缴纳增值税和企业所得税吗？

答：如果单位2年内没有联系，未付的应付账款需要转入营业外收入的，不需要缴纳增值税，但需要并入收入总额计算缴纳企业所得税按规定纳税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第六条企业从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入为收入总额。包括：

（一）销售商品收入；

（二）提供劳务收入

（三）财产转让所得；

（4）股利、股利等股权投资收益

（五）利息收入；

(6) 租金收入

（七）特许权使用费收入

（八）接受捐赠收入

(9)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他所得，是指企业取得的除第六条第（一）项至第（八）项规定的所得以外的其他所得。企业所得税法的规定。收入包括企业资产盈余收入、逾期包押金收入、无法偿还的应付账款、处理坏账损失后已收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

2、营改增后，长期经常项目会存在哪些风险？我们应该如何应对？长期持有其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利有哪些风险，应如何处理？

答：对于长期账户，应当定期对账、清算。

其他应收款账面时间较长，不同的付款内容存在以下风险：

（一）向其他单位或者个人发放贷款涉及缴纳增值税的。

（二）自然人股东个人贷款逾期未偿还的，按该股东个人股利分配征收20%的个人所得税。

（三）员工个人贷款逾期未偿还，用于购买房屋等物品的，视为工资支付，缴纳个人税。

预付账户根据其形成原因需要采取不同的处理方式。

（一）金额确实无法收回的，视为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果实际发生货物或相关费用，但未取得发票且未进行会计处理，建议进行相关会计处理。

注：由于未取得合法有效凭证，相关成本费用不能税前扣除。

应付账款（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），确认无法支付的，应当计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意的是，如果应付利息、应付股息的交易对方是自然人，也可以代扣代缴个人所得税。

三、政策依据

1、各类职业及借用资金所得，包括金融产品持有期间（含到期）利息（保证收入、报酬、资金占用费、补偿费等）收入、信用卡透支利息收入、购买转售金融产品利息收入、融资融券利息收入、融资售后回租、预付款、罚息、票据贴现、转贷等业务利息收入以及利息性质的收入，应当作为贷款服务缴纳增值税。

2、第二条：关于个人投资者所投资企业（独资、合伙企业除外）长期不偿还贷款的处理。

个人投资者在纳税年度内向其投资的企业（不包括个人独资企业、合伙企业）借款，纳税年度终了后既未归还也未用于企业生产经营的，未偿还的贷款可视为企业对个人的贷款。向投资者分配的股利，按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

3、个人法人投资者、投资者家属或者其他法人人员向法人借款购买房屋等财产，并将所有权登记为投资者、投资者家属或者其他法人人员，借款结束后未偿还贷款的年依法纳税。

个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个人生产经营所得”计算征收个人所得税。工商户”；

个人投资者或其家庭成员在上述企业以外的其他企业取得的上述所得，视为对个人投资者的股利分配，按照“利息、股息红利”项目计算个人所得税。以及奖金收入”；上述收入按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。