中小微企业

二、政策内容

（一）中小微企业2022年1月1日至2022年12月31日期间购买的新设备、器具，单位价值500万元以上的，可按照规定自愿选择免征企业所得税。占单位价值的一定比例。扣除。其中，企业所得税法实施条例规定，折旧年限不少于3年的设备、设备，可按单位价值的100%一次性在当年税前扣除；折旧年限最低为4年、5年、10年的，当年可按单位价值%的50%在当年税前扣除一次，余下的50%可按规定在剩余年度内折旧。税前扣除。企业选择适用上述政策的，当年因扣除不足而造成的损失，可以结转以后五个纳税年度弥补。享受其他延长亏损结转年限政策的企业，可按现行规定执行。

（二）中小微企业是指从事国家非限制类和禁止类行业并符合下列条件的企业：

1、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或者营业收入10亿元以下或者资产总额12亿元以下；

2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或者资产总额1亿元以下；

3、其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

其中：从业人员数和资产总额指标应根据企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

经营活动于年中开业或终止的，以实际经营期间为纳税年度，确定上述相关指标。

（三）设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产。在：

1、折旧年限最低为3年的固定资产，包括电子设备；

2、折旧年限最低为4年的固定资产，包括飞机、火车、轮船以外的运输工具；

3、折旧年限最低为5年的固定资产，包括与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；

4、折旧年限最低为10年的固定资产包括飞机、火车、船舶、机器、机器及其他生产设备。

（四）中小微企业按季（月）预缴申报可享受上述政策。中小微企业在政策出台前购买设备、器具可享受一定比例一次性税前扣除。企业2022年购买的设备、用具可在政策文件发布后预缴申报和年度结算时享受。

中小微企业可根据自身生产经营核算需要选择享受上述政策。如果他们不选择在当年享受，那么他们在以后的年份中可能不会改变他们的享受。

3、操作流程

(一)享受方式

企业可按照“自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的方式享受。保留供参考的主要信息如下：

1、购置固定资产时点信息（如以货币形式购置固定资产的发票、分期或赊销购置的固定资产到货时间说明、自建固定资产竣工账款说明等）资产等）；

2、固定资产核算凭证；

3. 计算资产税务处理与会计处理差异的分类账。

（二）处理渠道

可通过税务服务所（场所）或电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申请要求

中小微企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，填写申报表相关行即可享受优惠。

申报预缴时，如采用手工申报的，按照企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第2行“二、一次性扣除”明细行(A201020) 折扣详细信息。如果您通过电子税务局申报，可以直接在下拉菜单中选择相应的优惠项目。

办理年度申报时，填写《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A105080）相关栏目。

4、相关文件

（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》（2022年第12号）；

（2）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（2018年第46号）；

（3）《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2018年第23号）；

（4）《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》；

（5）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》；

（六）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布）。

五、相关问题

（1）我公司是一家信息传输企业，拥有员工1500人，营业收入15亿元，总资产20亿元。这次出台的中小微企业固定资产按一定比例一次性扣除的政策能否适用？

答：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（2022年第12号）明确了中小微企业按一定比例一次性扣除固定资产政策的标准。

中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业且符合下列条件的企业：（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或者经营收入低于10亿元，或总资产低于12亿元； （二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或者资产总额1亿元以下； （三）其他行业：从业人员1000人以下或者营业收入4亿元以下。

根据上述规定，企业只要从业人员、营业收入、资产总额三项指标之一符合条件，即可判定为中小微企业。就贵公司而言，如果贵公司属于国家非限制或禁止的行业，且拥有员工1500人，则不超过信息传输行业员工2000人的上限。虽然你们公司的营业收入超过10亿元，总资产超过12亿元，这意味着有两项指标超标，一项指标在中小微企业标准之内。贵公司也是2022年财税公告第12号规定的中小微企业，可按一定标准申请新购固定资产。一次性按比例扣除政策。

（2）我公司属建筑行业中小微企业。 2022年初，购置新生产设备一台，单价600万元。税法规定的最低折旧年限为10年。我公司的该生产设备可以享受一定比例的一次性税前扣除政策吗？

答：根据《企业所得税申报事项目录》号（2022年第12号）规定，中小微企业2022年1月1日至12月31日期间购买的新设备、器具，单价在500万元以上的，根据单位值计算。一定比例的企业自愿选择企业所得税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定折旧年限不少于3年的设备、设备，可按单位价值的100%在当年税前一次性扣除；折旧年限最低为4年、5年、10年的设备，当年可按单位价值的50%一次性扣除，剩余的50%在剩余年份按规定折旧。符合规定并在税前扣除。

贵公司购买的单价600万元的生产设备，折旧年限最低为10年，可按一定比例享受一次性扣除政策。根据财税公告2022年第12号规定，贵公司购置的设备法定折旧年限最低为10年。如果贵公司也按照10年折旧来扣除，则贵公司可以在购买当年一次性扣除其单位价值的50%。剩余的50%将在剩余年限内折旧，并按规定在税前扣除。即2022年可一次性扣除300万元，其余300万元可从2023年起不少于9年计算折旧在税前扣除。

（3）我公司是一家中小微企业。 2022年新购置了一套价值500万元以上的设备、器材，想了解一定比例固定资产一次性扣除政策下，对设备、器材的具体要求是什么？

答：根据《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）规定，中小微企业购买新设备、设备时可享受此项优惠政策。设备、设备主要从三个方面来了解：一是购买时属于2022年1月、12月1日至12月31日期间购买的新设备、设备；其次，从购买金额来看，其单价在500万元以上；第三，从购买资产类型来看，购买的设备、器材应为房屋、建筑物以外的。除固定资产外。

（四）我公司属中小微企业。今年1月份购买了一台机器，单价700万元。预付款时能否享受按一定比例一次性扣除固定资产的政策？

答：是的。《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）适用于企业2022年1月1日至12月31日新购置的设备、器具。贵公司今年1月采购了一台单价700万元的机器。虽然贵公司今年1月份购买了该机器，但在2022年财税公告第12号发布之前，根据公告规定，也可以在2022年购买，并在年度预缴申报和年度结算期间享受。