由于大雨和食品公司仓库中的水渗水，大量的原材料潮湿。财务人员通过仓库经理的手写说明申请了税前扣除。结果，由于缺乏关键材料，例如气象灾难证书和税收检查期间的内部责任认可，因此不可扣除百万美元的损失。证据链的完整性直接决定了企业税负担的水平！

一、新政核心：简化流程，强化责任（证据为王）

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（2018年第15号）：

取消特别声明：无需提前向税务机关报告特别声明；保留和检查：企业必须保留有关资产损失完整的相关信息，并对其真实性和合法性承担法律责任；政策延续：损失确认的实质性要求仍然遵循《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年25号公告）第26条和第27条。

二、存货盘亏税前扣除关键四步（附最新要求）

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步骤1：精准计算可扣除损失额

可扣除损失损失=库存税计算基础- 负责任的人- 保险薪酬- 剩余物质价格变更收入

税收计算基础书籍成本：税收税收转让等税收差异（根据公告第25号公告第1款第26条）；普通补偿器：仓库管理员（疏忽），供应商（质量问题），物流公司（运输损失），保险公司。

步骤2：构建“铁证链”（核心要件）

根据第25号公告的第27条，必须系统地保存以下材料：

材料类型

关键细节和常见的遗漏

与案件有关的文件

税收计算基础

购买合同，发票，成本计算表

购买受水分影响原材料的发票

责任确定

调查报告，罚款决定，薪酬协议

仓库管理责任认证信

库存记录

需要仓库，金融和市场监控器签名

大雨过后的特别库存清单

情况描述

仓库管理员/活动证人签名+部门审查

仓库中的大雨渗漏过程的描述

外部证据

新的关键点！公共安全/消防/气象证书

气象局雨淋灾灾

保险处理

索赔计划，拒绝通知等。

保险公司损失和赔偿文件

深入提示：必须从公共安全器官报告收据或消防部门证书中获得异常损失（例如盗窃，火灾），否则有增加税收的风险。

步骤3：内部流程规范化（避免“形式化”漏洞）

级别批准：损失报告必须由部门负责人财务总监总经理签署和批准；证据协会：如果库存表要求特定的负责人和相应的薪酬条款；存档管理：电子扫描+纸档案，并存储到损失后10年。

步骤4：纳税申报表填报

填写010-30090的实际报告，010-30090。

三、企业风险规避指南

区分“正常损失”和“异常损失”：可以直接扣除正常配额损失（例如新鲜食品蒸发）；异常损失需要完整的证据链（例如上述情况）。增值税输入税收转移和退出同步处理：不得扣除购买异常损失货物的投入税额（根据财务和税收[2016]第36号）。证据的及时性：外部证据，例如气象证书，案例报告收据等，必须在事件发生后30天内获得。电子证据的有效性：必须对电子数据，诸如内部电子邮件，监视视频等进行公证或司法评估以增强证明。