1、加油站涉税风险有哪些特点？

（一）无票销售现象较为普遍

由于加油站处于整个成品油产业链的末端，主要对接个体司机等终端消费者，销售对象相对分散。但大量私家车主等非经营主体购买成品油主要用于自用。由于单笔交易金额较低，他们多以现金结算（包括微信和支付宝），通常不索要发票。另外，有些行业，比如农业，属于免税行业，购买成品油不需要开具发票。因此，加油站经营过程中存在很大比例的无票销售，这也为其开展涉税违法活动提供了重要条件。

（二）财务会计水平参差不齐

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》规定，加油站均认定为增值税一般纳税人。同时，按照规定完成财务核算，建立石油销售台账。目前，全国加油站中，中石油、中石化、中海油等国有企业以及外资加油站在资金实力和管理水平方面优势明显，基本能够履行财务管理职责。按要求进行会计核算。尽管许多私营、个体加油站凭借灵活的营销策略在行业内迅速发展壮大，但其财务会计水平普遍较低。特别是小型私营加油站在经营过程中偶尔没有会计账簿，或者虽有会计账簿但没有进销存台账不全，无法准确计算销售额。同时，存在一些不合规的进货渠道，导致无法准确计算投入。

2. 加油站常见涉税问题

（一）篡改税控油轮数据隐瞒收入

根据国税发[2000]76 《关于加油机安装税控制装置的通告》号规定，全国所有加油站均需安装税控机，实行一般纳税人管理。加油站必须根据税控机记录的数据进行纳税申报。然而，随着经济的发展和技术的快速更新，原有的税控装置已经不能满足现代税收管理的要求。税控装置系统技术落后，只能读取当月的总数据和全部累计数据，无法获取详细的动态数据。税控装置也无法对储油罐、加油枪等所有出入口数据进行实时在线监控，给加油站逃税留下了空间。加油站可以欺骗油泵并降低向税务机关报告的数据。主要作弊手段包括：在后台设置参数过滤拦截加油数据或拔掉电源线阻止系统上传数据；篡改加油机主板芯片、安装作弊软件；甚至擅自改装、拆卸税控设备。上述操作将导致加油站的部分收入逃脱税务监控范围，从而导致国家损失税收收入。

（二）通过账外业务逃税

除了利用加油泵作弊之外，一些加油站还会采取更为隐蔽的逃税方式，即账外经营。具体方法有两种。无论哪种账外操作，加油站往往需要采用现金收款、私人账户收款等手段来实现这一点。

首先，采购和销售不记录在账上，完全在体外。由于我国还存在极少数不合规的小炼油作坊，其成品油质量较差，但出厂价格较低。受利益驱动，一些私营、个体加油站会选择向其购买成品油，而购买的成品油往往不记入其账户。销售不通过加油泵，主要通过油罐车直接销售给小型加油站、工厂、车队或农民，或通过油桶计量销售给摩托车、出租车等个体司机。因此，销售是不入账的。因此，加油站账目不能反映真实的税负。

其次，不记录销售量，但计算采购量。这种账外操作危害性较大，客观上会增加加油站的账面库存。从增值税的角度来看，它不仅逃避了销项税，而且积累了大量的进项进项抵免；从企业所得税的角度来看，在减少收入的同时，也增加了正常经营活动的成本支出，不仅逃税，对外销售的企业所得税也减少了，正常经营活动的企业所得税也减少了。

（3）未确认或未及时确认无票销售收入

根据增值税法规定，纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务的发生时间一般为纳税人收到销售款或者领取销售款收据之日。即纳税人发生应税行为，无论是否开具发票，通常都需要依法申报纳税。由于自身经营特点，加油站无票销售的情况较为普遍。然而，加油站收取零售石油产品的款项，这会产生纳税义务。通常应在月底统计无票销售收入，然后申报下个月报告期内的这部分销售收入。实践中，部分加油站企业因数据错误、进销存账目不全、故意隐瞒等原因，使用现金或私人账户收取无票销售业务货款，直接不确认收入或挂起许久。应付账款未及时计入当期收入，从而逃税。

（四）利用剩余票据对外虚假发行的

由于加油站在经营过程中通常都会进行无票销售，如果加油站购油已入账，且不直接申报无票销售业务，那么加油站必然会出现账面库存虚增、资金大量流失的情况。进项税额抵免额。很容易引起税务机关的注意。因此，一些加油站在确认无票销售收入的同时，会充分利用自身剩余门票，采用“油票分离”的方式，向外部虚开剩余门票，获取发票费用，牟取利润，严重损害了企业的利益。业务。发票管理令和税务令。即加油站向私家车主等不需要发票的购买者销售油品，而向不实际购买油品的企业开具增值税普通发票，帮助其获得虚增经营的税前扣除证明。成本，逃避企业所得税；甚至向下游运输企业虚开增值税专用发票，帮助其骗取增值税。

三、加强加油站税收征管的建议

（一）全面推广智慧税控系统，实施“智慧监管”

针对传统油箱税控设备监管存在的技术缺陷，亟待改造升级。目前，山东、河南、广东等部分省份已开始试点加油站智能税控系统，并在税收征管方面取得了初步成效。建议及时总结试点经验，尽快在全国推广，实施“智慧监管”。

智能税控系统综合运用互联网、物联网、区块链等现代信息技术手段，重点关注加油明细、加油泵码数据的实时采集。它可以实时、准确、完整地采集并自动传输加油站加油交易信息，包括可视化交易流程，真实呈现每个加油站的信息和业务数据。此外，还可以监控税控设备、罐车硬件等的使用状态，判断是否存在人为断电、人为改装等情况。通过实时数据传输，更方便税务机关实施数据监测和统计分析。税务机关可以对真实交易双方的异常情况进行识别、跟踪和预警，更容易发现纳税人交易中的“票货分离”、隐性收入等违规行为。合规问题。

（2）“凭输入核销”，停止账外操作

由于成品油属于危险化学品，交管部门对其运输管理要求相对严格。具备资质的运输公司在开展油品运输业务前，一般都需要按照规定填写完整的电子运单，载有装货地、卸货地、油种、重量、托运人、承运人等详细信息，并进行记录管理。运油司机必须持有运单才能到油库提油，且车辆行驶路线必须与申报的电子运单路线一致，否则车辆的定位系统会发出报警信息。由于涉及运输安全责任，电子运单所包含的信息一般都比较真实。因此，税务机关应加强与交管部门的配合，及时获取加油站企业的电子运单数据，核实其真实的燃油采购量。根据行业经营中购销总体平衡情况，通过核销来掌握加油站的真实销售情况。

通过对电子运单获取的购油量与加油站申报的购油信息进行对比分析，如果电子运单上显示的数量明显大于申报的购油量，则基本可以认定为首次脱账操作行为。如果电子运单上显示的数量与申报采购数量接近，但纳税人有大量投入被留存，则纳税人更有可能发生第二种账外操作，原因是：行业运作的特点表明，一般不宜有大量库存。税务机关要迅速采取征管措施，及时查处违法行为。

（三）继续开展纳税评估，加大检查力度

打击涉税违法行为是一项长期而艰巨的任务。建议将加油站纳入高风险重点行业重点区域，继续对其进行税收评估，加大检查力度，发挥检查促管理作用。

1.继续开展税收评估，加强税源管理。根据行业经营特点，建立一套成品油零售单位税收评估办法，将申报数据异常或税负长期处于预警水平的加油站纳入重点评估目标。案头材料比对审查存在一般性问题或者存在疑点但经过约谈、举证、调查核实等程序事实清楚，且不存在偷税漏税等违法行为嫌疑的，纳税人可以要求其自行改正。对纳税人需要自行更正申报、补缴税款或者调整账目的的，税务机关应当督促纳税人按照税法规定逐项落实。评估中发现涉嫌偷税漏税等违法行为的，应当及时移送稽查部门处理。

2、加大检查力度，强化检查促管理。首先，要认真分析纳税人涉税违法行为的特点、趋势和规律，提炼经验，加强上下联动和内外协调，精准打击。其次，对发现的违法案件要不断曝光，发挥“查处并举、震慑”的警示教育功能。最后，通过检查，及时发现税收监管薄弱环节，提出改进策略，完善征管制度，发挥检查促进管理作用。

（四）优化纳税服务