故事的主人公叫老张。

老张，男，40岁，连续创业者。

创业多年，老张身经百战，血泪与荣誉的历史可以写进N本书。

我问老张：你创办和经营公司遇到的最大的坑是什么？

老张沉思了一下，没有讲产品、没有讲流程，也没有讲商业模式、组织架构。他若有所思地说：一定是财政和税收。财务、税务问题，这个我一直不太关注的问题，其实可以影响一个企业的生死存亡。原来，这是压垮骆驼的最后一根稻草。

不知道老张怎么样了。我请他坐下来谈谈他踩过的金融和税务坑。

听了这话，我更加同情老张了。不得不说，这些坑都很深，每一个坑都代表着最需要关注的财务和税务缺陷。

接下来我就给大家讲讲老张的惨痛经历。

请好友代持股份，还要交税？

老张要去创业。

创业初期，老张出于多方面的考虑，并不愿意自己成为一名律师。于是他找到了一个自己特别信任的好兄弟，让他代为持有股份。也就是他将公司注册为好兄弟，并请好兄弟担任法定代表人。

两年多过去了，公司发展良好，之前阻碍老张成为律师的障碍也消失了。老张想要拿回股东身份。于是，他和好兄弟商量后，就去工商部门办理了变更登记。改完后，老张按照程序到税务机关办理了涉税备案。

麻烦来了。

税务局认为老张需要缴纳20%的个人所得税。为什么？股权转让时，转让价格与企业当时的公允价值按照较高原则计算。也就是说，如果公司的公允价值高于转让价格，则需要按照公允价值计算税金。

对于老张的公司来说，转让价格为公司注册资本的金额，公允价值约等于账面净资产。因为老张的公司利润不错，资产净值远高于注册资本。因此，根据规定，较高部分将缴纳20%的个人所得税。

钱自然就落到了老张的身上。他很困惑。他为什么要缴纳这么高的税？

老张傻眼了。

解释

《公司法》 受托股权无具体规定。但根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（三）》的相关规定，只要持股机构不违反《合同法》所列的几项强制性规定，其持股代理行为就是有效的。

股权转让中，转让方为个人的，按照《个人所得税法》的规定，所得税税率为20%。如果转让方是企业，则根据《企业所得税法》的规定，税率需要差别化。企业所得税一般税率为25%，符合条件的小微企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。因此，即使像老张这样的人“左撇子、右撇子”，他仍然需要缴纳个人所得税。

此外，还有一点需要注意。如果您必须代持资产，请务必保留证据，例如签署代理持有协议并做好相关公证。同时，由于代理持股涉及资金流动，因此保留资金交易痕迹非常重要。例如，不要让代理持有人将注册资本直接转让给公司。而是先将钱转给代理持有人，然后要求代理持有人将注册资本转给公司。将来一旦机构持股释放，提供这些证据就有可能避免高额个人税。

老板账外发薪，真的是皆大欢喜？

解决了股权转让问题后，老张的公司经营得不错。

因为要给员工缴纳社保费，所以每个月都要花很多钱。公司给员工发工资，员工还要交税，这也是一笔不小的开支。老张想出了一个好主意：他可以直接给员工发工资。

于是，他去找财务同事说：“你把公司账户里的钱转到我名下，我来发员工的工资。员工就省了个人税，我也省了钱。我们都是快乐的。”

虽然财务部门无奈，只能按照老张的想法，通过老张的个人贷款模式，每月可以从公司提取资金，然后用老张的个人卡给员工发放工资。

经过一番快速操作，老张的债务累计到了近2000万。

这时，税务机关找到财务部门说：“你们老板老张欠了钱，已经很久没有还了，这也算是老板的分红，他需要缴纳20%的个人所得税。”税。”

老张又傻眼了。

老张无奈，只好把税款还了，默默吞下了苦果。

解释

出于个人税务和社保的考虑，一些企业长期采用挂账、补发票的方式从公司提取资金，处理人工成本。然而，账外工资单有利有弊。

从税收角度来看，新个人所得税法下，年薪15万元以下的个人个人税负非常低。而且，个人所得税申报后的工资支出可以在企业所得税前扣除，企业所得税本身就具有纳税价值。

从财务角度看，账外工资往往会导致老板欠下大笔钱，会计报表扭曲，给老板带来个人税务风险。

以票抵账，后果这么可怕？

老张的公司越来越大了。

公司内部以绩效为导向的员工和高管的薪资也有所上涨。

老张非常重视人才。不过，为了省钱，老张提出可以用高薪员工餐费以外的发票来扣除部分工资。

没过多久，就有员工主动提出了两份培训费。公司财务部门非常警惕，注意到发票有问题：一家莫名其妙的公司莫名其妙地开出了培训费，所以肯定有风险。于是，财务部门退回了两张票，但没有结果。

但没过多久，税务局联系财务部门，指出两张培训费发票有问题。财务信心十足：这两张票没有入账，向税务局解释一下即可。谁能想到税务局问出了终极问题：你如何证明你没有核算？

是的，财务状况很难证明。国家税务管理信息系统显示，老张所在的公司有这两张培训费发票。

即使老张和财务跳进黄河，也很难清理干净。

解释

许多公司都存在使用发票抵消工资的情况。看似简单、容易，但如果长期存在，会给公司和财务人员带来很大的法律风险。

首先，这种行为本质上是虚开增值税发票。即使发票是普通发票，也不能抵扣进项，仍会导致少缴企业所得税和职工个人所得税。其次，发票本身就存在违规风险，财务稍有不慎就可能导致不合规票据入账。第三，很容易创建两套账户（一套外部账户，一套内部账户），给企业带来麻烦。

最抢手的税收洼地，优惠与风险并存？

老张越来越熟悉公司的运作，终于意识到做好税务筹划非常重要。

经过别人的指出，老张发现了税收洼地。什么是税收萧条？是指在特定行政区域内，政府为吸引企业落户、促进当地经济发展，制定一系列税收优惠政策，大幅减轻企业税负。这个行政区域被称为“税收洼地”。

老张高兴极了，当即决定在这个城市注册一家公司，把业务全部转移到这个城市。于是，公司的很多重要客户、投标、专利、版权、知识产权等都由这家免税公司办理。

但税收抑制的稳定性与政策密切相关。一段时间后，萧条的税收管理政策发生了变化。此前的一些优惠政策因政府财力等原因暂停或难以及时落实。

老张慌了。

他想转移公司，但几乎所有重要的业务和客户都在税收低迷的公司中。老张后悔已经晚了。

解释

当公司业务量比较大时，不要把重要的客户、业务、资质放在一个税洼里，不要把所有的鸡蛋放在同一个篮子里。否则一旦地区政策调整，将会引起很大的波动。

因此，不要盲目使用税收凹陷等税收融资工具。如果使用的话，不要让业务在一个点落地，而是在多个点开花。

这种商业模式，不可能合规？

老张创业渐入佳境，开始考虑进入其他行业。

因为他特别喜欢改装车，所以他通过社区的方式创办了一个青年改装车俱乐部，并成立了一家公司来运营。公司与线下改装店、维修店、装修店、配件店等签订合作代理协议，通过销售价值5000-20000元的会员卡赚取收入。凭会员卡，您可以在合作机构以会员价格消费。

老张对这个生意很有信心，打算把它作为上市公司来经营。上市的第一步是合规。如果你想在财务和税务上合规，你就必须考虑如何向消费者开具发票。

然而，在与金融专家交流后，老张又傻眼了。他从事的业务是支付业务。支付业务需取得相关支付牌照（注：支付牌照是指非金融机构按照相关规定取得的支付业务牌照），方可开展相关支付、收款、结算业务。因此，老张出售的会员卡根本无法开具发票和纳税。

这个生意注定无法发展。

解释

有些企业的商业模式不完全征税。这种模式决定了企业开具发票难度大、合规成本巨大。比如像老张一样，他把需要支付牌照的支付业务模式当成普通的业务模式，开创了不能开发票的业务。所以，它注定无法做大，只能止于良善。

还有哪些类型的公司税务业务模式不完整？比如，在广义的服务外包行业，越是处于行业的中下游，就越没有能力承担合规成本；在电商行业，与大平台捆绑的品牌，经营毛利和合规成本相差无几，甚至倒挂……

在这些行业创业，早已输在起跑线？

会员卡业务尚未完成。老张没有放弃，继续奋斗。

看到珠宝行业有良好的前景，老张决定进军珠宝行业，开了一家珠宝零售店。第一家店生意很好，很快就开始建立连锁店。

在公司积累了很多经验教训，看到这家珠宝公司的快速成长后，老张再次下定决心，一定要让它成功上市。

为了上市，您必须遵守法规。谁能想到，珠宝行业正承受着巨大的合规压力。

原来珠宝行业是有消费税的，消费税需要在零售层面征收。但如果为了合规而在零售层面征收消费税，就意味着消费税将转嫁给消费者。这将对销售价格产生影响。

老张很无奈。

珠宝行业的竞争非常激烈。如果合规征收消费税，物价就会上涨。这很可能会导致竞争力减弱。收益会大于损失吗？

解释

老张的无奈与行业环境有很大关系。部分行业，行业税务合规环境相对复杂，监管机构也格外关注，合规难度加大。

例如，影视行业、美容行业，员工复杂、个性化程度高，导致员工对税务合规的理解程度较低。医药行业、房地产行业等，在实际经营环节中，灰色费用或不合规支出比例较高，难以完全合规。

听了老张的精彩故事，大家应该对企业财务、税务方面的弊端有了更多的认识，应该有更多的思考。

这位老张是我的朋友。 （否认三联，真的没有“无中生有的朋友”这回事。）

然而，老张——其实只是商界无数创业者的缩影。你、我、他都可能是“老张”。

无论您是正在创业、从事财税工作、还是计划创业。老张踩过的坑、走过的弯路都可以成为你的警示。