一、发展新生产力的税收政策要求

习近平总书记多次论述新质量生产力的含义。其中，2023年9月，习近平总书记在黑龙江考察时再次强调，要积极培育战略性新兴产业和未来产业，加快形成新生产力。 2023年12月，中央经济工作会议对发展新生产力进行了更加细致的讨论。比如，科技创新引领现代产业体系建设，前沿技术催生新产业、新模式、新动能。根据习近平总书记的讲话和中央有关文件，新质量生产力的内涵主要包括以下内容：技术革命性突破、生产要素创新配置、产业深度转型升级、全要素大幅提升。生产力，新品质生产力的本质。绿色生产力。这些定义是研究促进新生产力发展税收政策的基础。

税收政策作为国家重要的财政政策工具之一，是国家治理的重要手段，本质上属于上层建筑。根据马克思主义关于生产力与上层建筑关系的一般原理，上层建筑必须适应和促进社会生产力的发展。上述新生产力的发展对我国税收政策的制定和实施提出了更高的要求。技术革命性突破，需要政府税收政策支持企业生产经营，立足现有科学技术，加大科技开发力度，不断实现颠覆性、革命性突破，解决我国经济和社会发展中的一大批问题。社会发展。我国的“卡脖子”技术增强了我国企业的科技竞争力，取得了良好的经济效益和社会效益，促进了国家经济社会的快速发展。

当前，我国与西方国家在芯片、人工智能等领域的激烈竞争，从一个方面证明了革命性技术突破的重要性；生产要素的创新配置需要税收政策促进资本、土地、劳动力、技术、信息、数据等生产要素的创新配置，形成合理的区域结构、城乡结构、企业结构、产品结构等经济结构结构，提高生产要素配置效率，用有限的要素资源创造更多价值，实现高质量发展，解决新时代人民追求美好生活与发展不充分不平衡之间的矛盾。

以区域生产要素创新配置为例，近年来，在原有的西部大开发、中部地区崛起、振兴东北老工业基地、支持东部地区等区域发展战略的基础上，在率先实现现代化的同时，中国还实施了京津冀协同发展。粤港澳大湾区、黄河流域生态保护和高质量发展、长江经济带发展。税收如何促进上述地区生产要素的创新配置，成为这些地区发展能否实现预期目标的重要因素。产业深度转型，就是利用税收政策促进我国高新技术产业和战略性新兴产业发展，加快传统产业升级改造步伐。

尤其是运用税收政策工具促进我国战略性新兴产业等未来产业发展具有重要意义。人工智能、元宇宙、生物工程等未来产业的发展，将为提高我国产业国际竞争力奠定坚实基础；全要素生产率的显着提高，需要运用税收政策进一步增强科技、教育等要素在我国经济发展中的作用。贡献率，从而提高全要素生产率；新生产力的本质是绿色生产力，需要运用税收政策处理好经济社会发展与资源环境的关系，实现绿色发展。当前的双碳战略及其税收政策就是重要实践之一。

二、促进新生产力发展税收政策要点

如上所述，新生产力发展是我国现阶段推动高质量发展的核心内容之一，需要有效运用税收政策服务新生产力发展。从现阶段我国税制建设和税收政策制定实施的实际情况来看，改革开放以来，经过第一、二步“利税”以及“利税”等一系列重大税制改革， 1994年财税体制改革，我国建立了流转税、所得税、房产税、环境税、行为税等较为完善的税制体系，并在此基础上制定和实施了一系列相应的税收政策。结合国家经济社会发展的实际需要，形成了较为系统、完整的税收政策体系，在收入分配、资源配置、调节国民经济和社会运行等方面取得了良好的实施效果。基于上述对新生产力发展税收政策的要求，当前，建立促进新生产力发展的税收政策，需要重点抓好以下几个方面：

一是建立系统的促进新生产力发展的税收政策。如上所述，多年来，我国在新生产力发展的各个方面制定了很多税收政策，但这些政策都是零星的、碎片化的，很难形成整体有效发挥作用。这就需要建立系统的税收政策来促进新生产力的发展。通过财税部门出台规范性文件，建立新的质量生产力税收政策体系。具体内容包括促进革命性技术突破的税收政策、促进生产要素创新配置的税收政策、促进产业深度转型升级的税收政策、促进全要素生产率大幅提高的税收政策、促进生产要素创新配置的税收政策等。促进绿色生产力发展。这将形成比较完善的促进新生产力发展的税收政策体系，满足当前我国新生产力发展的需要。

由于目前我国涉及新型优质生产利益发展的税收政策比较分散、零星，在完善现行税收政策的过程中，首先必须对现有税收政策进行整合和明确。丰富和完善实践中存在缺陷的政策规定，明确相关政策的实施时限。二是加大政策落实力度。还有一些税收减免政策、税率优惠等政策已经实施多年。但由于实施力度较小，实际效果有限。可以进一步提高这些政策的力度，满足新的优质生产力发展的需要。

二是提高税收政策效率，促进新生产力发展。发展新生产力是我国现阶段经济社会高质量发展的核心任务。税收政策促进新生产力发展、实现国民经济和社会发展战略目标的一个非常重要的方面，就是提高税收政策促进新生产力发展的效率，以实现发展的目标。新生产力。即利用税收政策促进新生产力发展的各种投入，能够取得最大的经济、社会和生态效益，或者说实现各项税收政策实施的预期产出结果。它是输入和输出之间的比较。关系。这就要求在现行税收政策绩效评估的基础上，定期或不定期地对促进新生产力发展的各项税收政策绩效进行评估，不断调整、完善和优化各项税收政策，以实现预期。目标。

一是要明确相关税收政策一年或一个周期内必须实现的政策目标。政策目标需要量化、细化和可计算的经济、社会和生态价值。其次，采用一定的程序和方法评价各项税收政策所取得的实际经济、社会和生态效益。第三，将政策实际效果与政策目标进行比较，看实际效益是否达到预期政策目标。若不是，差距为何，原因为何？税收政策绩效可以通过标准化的绩效评估报告来反映。评估结果和过程。其绩效评价结果已成为财税部门进一步修改完善促进新生产力发展税收政策的依据。

通过运用新生产力发展税收政策绩效评价结果，不断提高税收促进新生产力发展的政策效率，从而促进新生产力发展。从税收政策绩效评价主体来看，我国税收政策主要由中央和省级政府制定和实施，其中中央政府牵头。省级政府仅有部分减免税权和税率调整权。因此，税收政策绩效评价将在中央和省级层面进行，需要结合我国东、中、西部、东北地区经济社会不平衡特征明显的实际情况发展。从评价角度看，相关税收政策的效率不仅可以从企业或项目的微观角度来评价，还可以从国家整体的角度来评价。两者需要有机地结合起来。另外，从税收政策绩效评估的社会环境来看，我国注册会计师事务所等第三方机构从事政府公共政策评估工作多年，可以为税收政策绩效评估提供专业服务。促进新生产力发展。

三是建立以支持科技创新为核心的促进新生产力发展的税收政策体系。如上所述，新质量生产力内涵丰富，但在新质量生产力的众多要素中，技术革命性突破仍然占据核心地位。比如，在生产要素创新配置中，科学技术成为第一生产力；产业深度转型升级主要依靠科技推动；全要素生产率显着提高，科学技术是主要贡献者；绿色生产力的发展离不开科技进步。因此，支持技术创新的税收政策是促进新生产力税收政策的核心。从国内外市场竞争情况来看，芯片、人工智能等高科技工业产品和未来产业的发展成为我国与美国等西方国家争夺的焦点。建设中国式现代化强国，实现中华民族伟大复兴，需要运用税收等政策工具，支持我国科技发展，实现革命性突破，实现我国经济、社会发展的战略目标。经济、社会发展。

与此同时，技术革命突破对税收政策的研究、制定和实施提出了更高的要求。一是税收政策支持技术革命性突破，税收政策要精准。高新技术产业和战略性新兴产业涉及新一代互联网、新材料、新能源、人工智能、生物工程、航空航天等诸多领域。税收政策支持技术革命性突破的同时，需要在上述领域进行精准选择，既符合世界科技发展前沿趋势又适合我国经济社会发展需要的技术才能利用免税、税率优惠、减税、加计扣除等税收政策工具提供精准支持，达到预期效果。