那么什么是真正意义上的税务筹划呢？我们先来看看税收筹划的定义。 —— 税收筹划是纳税人在合理运用现行税收规则的前提下，为减轻税收负担、降低税收风险而进行的涉税行为。提前安排。

税收筹划要求规划者对税收规则有深入、透彻的理解，并像厨师解释牛一样解释和理解它们。让我们把税收筹划的概念视为税收规则，深入、全面地解读这一规则。

一、税务筹划的主体、对象和内容

1. 主题

“税收筹划是纳税人……”意思是税收筹划的主体是纳税人。其实严格来说，税务机关也会根据需要做出一定的预案。最常见的就是税务局已经完成了今年的征收指标，通知企业暂不纳税。税务机关的这种筹划没有市场价值，不属于我们讨论的税收筹划的范围。

2. 对象

“对于纳税人的各种涉税行为……”这体现了税收筹划的对象是纳税人的各种涉税行为。

3. 内容

“……事先作出的各种安排”体现了税收筹划的内容是各种安排。

2、税务筹划的特点

1、不违法

“在合理利用现有税收规则的前提下”，是指纳税筹划需要在符合现有规则的情况下进行，税收筹划不能违反税收规则。换句话说，税务筹划必须是正式的。那些不规范的活动很容易被扫黄打大队一扫而光。不行，如果存在串通，他们很容易被税务局审计。税收筹划的底线是不违反现行税收规则。之所以说不违反规则，并不是说它符合规则，因为有些税收筹划方式体现了立法精神。例如，可以将研发费用添加到计算中。扣除，这里体现了国家鼓励企业加大研发投入的立法意图。企业通过加大研发投入来进行税收筹划。这符合立法意图，也是国家鼓励的行为。但同时也存在一些与立法本意相悖的税收筹划方式。例如，个人所得税实行超额累进税率制度。不同的工资金额可能适用不同的税率。然而，公司人为地调整工资数额，使其适用。那些税率高的人现在可以适用低税率。这些操作虽然有悖于立法本意，但这些操作并不违法，而且是合法的。税务筹划的底线是不违法。如果跨过这个界限，就有可能进入逃税的深渊。

2、时效性

“利用现有税收规则”中含有“现有”二字，体现了税收筹划的时效性特征。规则随时变化。随着时间的推移，总会产生新的规则，也有旧的规则不再适用。税务筹划就是利用现行有效的规则进行筹划。随着规则的变化，相同的税收筹划方法可能不再适用。

3、盈利能力

“达到减轻税收负担、降低税收风险的目的”明确提出了税收筹划的两个目的，一是减轻税收负担，二是降低税收风险。无论哪种目的，都体现了盈利的特点。需要注意的是，实践中存在逆向纳税筹划的现象，即企业故意多缴税款。这并不是因为企业愚蠢，而是因为税收成本只是企业成本之一。当税收成本与其他成本结合起来考虑总体成本时，增加税收成本可以有效降低其他方面的成本。一个典型的例子是进行绩效投注时。为了达到业绩指标，公司宁愿赚取更多的利润、缴纳更多的税款，但也必须满足对赌的条件，从而避免触发补偿条款。这种逆向纳税筹划是为了企业避免更大的损失，同时仍然体现盈利的特点。

4. 总体

“纳税人的各种涉税行为”意味着税收筹划不是简单地针对特定税种进行筹划。需要充分考虑各税种之间的联动。这在税务规划期间不能减少。一种税种应纳税额最终会导致另一种税种应纳税额的增加。通常情况下，仅策划增值计划就会导致企业利润增加，从而增加应纳税额。这体现了税收筹划的总体特征。

5. 优先权。

“各种事前安排”，这里的“事前”体现了税收筹划的事前性质。纳税义务大多在合同签订时产生，而不是在随后的财务反映阶段产生。这就要求税务筹划必须在业务开展前做好相关安排，包括交易对象的安排、交易结构的安排、支付方式的安排等。

3. 税务筹划的目的

从税收筹划的概念来看，税收筹划有两个目的，一是减轻税收负担，二是降低税收风险。

减轻税负可以从风险角度理解为多缴税款的风险。为什么企业要缴纳更多税款？首先，可能是因为公司不知道有优惠政策可以享受。其次，可能是公司没有进行税务筹划或者没有进行适当的税务筹划，从而无法享受税收优惠政策。部分税收优惠政策要求企业申请认证后方可享受。有些税收优惠政策要求企业创造条件，达到税收优惠政策的要求后才能享受。此外，税务筹划还需要注意很多细节。企业税务筹划不当还可能导致企业无法享受税收优惠政策。

减税风险主要是指企业少缴税款的风险。有的企业可能会觉得自己已经缴纳了所有该缴纳的税款，但是企业可以扪心自问，我们的企业能承受得住矛盾员工尤其是财务人员的举报吗？能否经受住税务机关的检查？如果答案是否定的，那么就会产生补缴税款、滞纳金、罚款等一系列支出，情节严重的，企业主可能会被追究刑事责任，甚至被判入狱。

税务筹划大多涉及税收规则的运用，而运用规则需要对规则有深入透彻的理解。就像分析税务筹划的概念一样，税务筹划的每一条规则都应该深入理解。

课程链接：

时间：2021年10月20日19:30-21:00

主题：企业运营全流程税务筹划

主讲人：刘旭旭，北京盈科律师事务所律师、税务师

课程简介：本课程以企业设立、采购、生产、销售、经营成果分配为背景，介绍纳税筹划各阶段的基本概念、常用方法以及需要注意的筹划要点。

直播链接：

https://fuw.h5.xeknow.com/s/p8kFP