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你不知道的个人所得税秘密

社会保障所得税、企业应对策略（第1部分）

增值税属于流转税，存在税负转移。从理论上讲，增值税与企业利润无关。企业所得税不能转让。这是企业实际需要支付的费用，直接影响企业利润。因此，有效的企业所得税筹划对企业净利润的增加具有立竿见影的效果。

固定资产折旧费用、研发费用和业务招待费用是企业所得税筹划的重点和核心，也是比较常见、常见的筹划内容。

一、三项重点

1.固定资产所得税筹划

固定资产折旧

企业从固定资产中提取的折旧费用是对固定资产损失的一种补偿。提取的折旧费也可作为固定资产置换的储备金。因此，固定资产折旧费用允许税前扣除。税法对固定资产折旧总额有明确规定，因此规划的重点是采用的折旧方法。一般来说，加速折旧法优于直线法。从货币时间价值的角度来看，加速折旧法前期计提的折旧费用大于直线法计提的费用，因此可以节省部分资金。例如，高新技术企业SL公司购买了数字模拟器用于新产品开发。该设备原价150万元，残值5万元，使用寿命5年。采用年平均法计算，年折旧金额为29万元，折旧减免税额为4.35万元（高新技术企业所得税税率为15%）。假设投资回报率为8%，按复利现值计算，经计算5年折旧及扣税现值合计约为16.48万元。如果明确该设备仅用于新产品开发，无其他用途的，可视为高新技术专用设备，可采用加速折旧法和双倍余额递减法计算折旧。计算5年内折旧税扣除的现值。是17.75万元。比较表明，采用双倍余额递减法可以给企业带来更大的效益。

固定资产预计使用寿命

除特殊情况外，固定资产的预计使用寿命一经确定，不得随意变更。固定资产的使用寿命与企业的生产计划密切相关。公司经营状况的变化将直接影响固定资产的消耗。这个时候一定要及时报告。如果相关税务机关改变了固定资产的使用寿命，不要认为这是一件小事而忽视。例如，某企业于2019年底购置了价值300万元的固定资产，预计折旧年限为10年，忽略预计净残值，采用年限平均法计算折旧。由于行业环境的变化，预计固定资产消耗将会增加。企业未及时向税务机关申请改变固定资产使用寿命的，每年折旧额为30万元，每年扣除所得税7.5万元（30*25%）；经税务机关批准改变用途的，有效期为6年。此时年折旧额为50万元，可抵扣所得税额为12.5万元（50*25%）。两种折旧方法可用于抵扣所得税的差额为5万元（12.5万元）。 -7.5）。也就是说，依法变更预计使用年限后，企业每年可获得相当于5万元的无息贷款。从货币时间价值来看，企业的收益会更大，不仅丰富了营运资金，还能起到减税的作用。

2、研发费用所得税筹划

为了鼓励企业进行研发创新，税法允许研发费用加计扣除。但在实际生产中，需要严格区分研发费用和其他费用。区分不明确的，研发费用不得加计扣除。因此，有必要在税务筹划之初就明确收取各项费用。

在进行研发费用税务筹划时，必须充分了解相关税收优惠政策，才能达到事半功倍的效果。例如，某公司2019年6月准备研发一个软件系统，预计总成本为150万元。资金分两期投资，首期50万元，余款1个月后支付。根据相关优惠政策，在研发费用实际扣除的基础上，可额外加计扣除费用本身的75%。未形成无形资产的研究开发费用，计入当期损益。按照这一规定，上述企业第一次研发费用加计扣除金额为87.5万元，第二次加计扣除金额为175万元。按25%的企业所得税税率计算。利用税收优惠政策，可进行两次加计扣除，扣除企业所得税金额约28.13万元。

3、业务招待费所得税筹划

业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%和当年营业收入的5，以较低者为准。 2019年，某公司业务招待费约为10万元，全年营业收入约为800万元。按自有金额的60%计算，税前可扣除费用为6万元，按当年营业收入的60%计算。 5计算，可扣除费用金额为4万元，所以最终只能税前扣除4万元，超出的2万元只能作为纳税调整项目。这里的税务筹划点可以放在收取费用的过程中。有时人们将广告和商业促销费用与商业招待费用混淆。混乱和误算的结果是广告费和业务推广费的扣除限额，而营业招待费则没有。有些费用是不能扣除的。与商务招待费用相比，广告和业务推广费用受到的限制较少。只要不超过当年营业收入的15%，就可以全额扣除。由于这两种费用很容易混淆，所有费用和资金必须严格按照预算分配。差旅费、会议费、个人消费费等必须与商务招待费明确区分，避免不必要的混淆和重复纳税。事实上，税务筹划贯穿于经济活动的始末，这也对税务筹划人员的工作能力提出了更高的要求。他们必须有整体思维。在经济活动开始时，他们必须考虑到所有可能发生的后续事件。支出，以便对经济业务进行全面纳税筹划，统筹安排工作。

二、保障措施

1、增强纳税筹划意识

2.加强与税务机关的沟通

加强与税务部门的沟通，有助于顺利进行税务筹划，避免因信息不对称造成不必要的摩擦，提高双方的工作效率。

3、综合考虑税务筹划方案

税务筹划虽然可以帮助企业节税，但税务筹划也是有成本的。当税务筹划的成本大于收益时，税务筹划工作就会失败。税务筹划需要掌握重点筹划事项，才能达到事半功倍的效果。

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