个人独资企业的生命周期涉及哪些税收？主要涉及个人所得税、增值税、城市建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税等。

个人所得税

个人独资企业无需缴纳企业所得税，对个体工商户的生产经营收入征收个人所得税。那么个人所得税如何计算呢？

主要有两种方式：审核采集和验证采集。

（一）审核与征收

应纳税所得额=收入总额-成本-费用（管理费用、销售费用、财务费用）-损失-税金及附加

应纳税额=应纳税所得额应纳税额-速算扣除额

营业收入适用5%-35%的五级超额累进税率。

(2) 批准收藏

核准征收的具体方式有3种。不同省份有不同的具体规定。部分省份批准征收的征收方式汇总如下：

1、常规配额

（1）应纳税额=核定收入总额（不含增值税）征收率

或（2）应纳税额=收入总额（不含增值税）核定征收率

其中：云南、黑龙江采用附加税率法，吉林、青海、深圳采用核准税率法，青海明确核准税率为0.4%。

四川省税务局规定，季度销售额（营业额）不超过9万元的，个人所得税应纳税所得额确定为零。每季度销售额（营业额）超过9万元的，按不含增值税的全额销售额（营业额）计征个人所得税。

海南、江西两省的常规配额主要针对个体工商户，不适用于个人独资企业和合伙企业。

2、应纳税所得额的确定

（一）应纳税所得额=收入总额（不含增值税）应纳税所得额

或=成本费用总额（1-应纳税所得额）应纳税所得额

（2）应纳税额=应纳税所得额适用税额-速算扣除额

海南、黑龙江、吉林、江西、宁夏、深圳、云南等省已明确下发文件，按行业确定应纳税所得额。

3. 按固定费率收取

应纳税额=收入总额（不含增值税）核定征收率（0.8%）

目前，只有深圳明确规定可以采用这种方式，核定税率为0.8%。

纳税人经营多个项目时，按照主要项目所属行业（实际营业额占主要项目营业额比重最大）确定适用的附加税率或应纳税所得额。

增值税

个人独资企业是增值税纳税人，应分为一般纳税人和小规模纳税人。根据其经营的业务，适用不同的税率或征费率。

个人独资企业为小规模纳税人的，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》号文件（国家税务总局公告2019年第4号）的规定，月销售额10万元（季销售额30万元）。

城建税及教育费附加

小规模纳税人1、月销售额10万元以下（季度销售额30万元）免征增值税，城建税、教育费附加也相应免征。

2、月销售额超过10万元（季度销售额30万元）的，需计算缴纳全额增值税。根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》号文件（财税[2019]13号）规定，城建税、教育费附加和地方税教育费附加可减半征收。具体实施标准按照当地文件规定执行。

一般纳税人。如果月销售额为10万元（季度销售额为30万元），则需要申报缴纳增值税和城建税。但根据《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》号文件（财税[2016]12号）规定，免征教育费附加和地方教育费附加。

房产税、印花税、城镇土地使用税

根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》号文件（财税[2019]13号）规定，房产税、城镇土地使用税、印花税可减半征收。具体实施标准按照当地文件规定执行。

如果发现不足之处，欢迎补充和改进。

相关政策文件：

1.《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）

2.《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）

3.《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）

4、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

5.《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则

6、《国家税务总局云南省税务局关于经营所得个人所得税核定征收有关事项的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2019年第2号）

7、《国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号）

8、《国家税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号）

9、《国家税务总局青海省税务局 关于调整个人所得税核定征收率的公告》（国家税务总局青海省税务局公告2019年第3号）

10、《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关事项的公告》（国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2019年第6号）

11、《国家税务总局江西省税务局关于经营所得核定征收个人所得税等有关问题的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2019年第4号）

12、《国家税务总局吉林省税务局关于经营所得项目个人所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局吉林省税务局公告2019年第1号）

13、《国家税务总局黑龙江省税务局关于经营所得征收个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局黑龙江省税务局公告2019年第3号）

14、《国家税务总局海南省税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2018年第15号）

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