财政部国家税务总局公告2020年第34号

为贯彻执行《中华人民共和国资源税法》，现将资源税有关问题的实施标准公告如下：

一、资源税应税产品（以下简称应税产品）的销量，按照纳税人向购货方销售应税产品收取的全部价款（不含增值税）确定。

销售收入中包含的相关运输杂费，取得增值税发票或其他合法有效凭证的，准予在销售收入中扣除。有关运输杂费是指应税产品从坑、洗（加工）地到车站、码头或者买方指定地点的运输费用、建设资金以及装卸、仓储、口岸杂费运输和销售发生的费用。

2.纳税人自用应税产品必须缴纳资源税的情形，包括纳税人将应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿还债务、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、及利润分配或持续生产非应税产品等。

三、纳税人申报的应税产品销售额无正当理由明显偏低，或者应税产品自用未销售的，主管税务机关可以按照下列规定确定应税产品销售额：方法及顺序：

（一）按照纳税人最近一段时期同类产品的平均销售价格确定。

（二）按照其他纳税人最近一期同类产品的平均销售价格确定。

（三）按照后续加工非应税产品的销售价格，减去后续加工环节的成本和利润确定。

（四）按照应税产品的构成确定计税价格。

构成税价=成本（1+成本利润率）（1-资源税税率）

上式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

（五）按照其他合理方法确定。

（四）应税产品销售数量，包括纳税人实际销售开采、生产的应税产品数量和自用应缴纳资源税的应税产品数量。

5.纳税人购买应税产品与自购应税产品混合销售或者混合加工成应税产品销售的，其外购应税产品在计算应税销售额或销售数量时允许扣除。产品。金额或购买数量；当期不足扣除的，可结转下一期扣除。纳税人应当准确计算对外采购应税产品的采购金额或者采购数量。如果计算不准确的，资源税将一并计算缴纳。

纳税人凭购进应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款凭证或者其他合法有效的凭证，计算扣除当期购进应税产品的进货金额和数量。

六、纳税人开采或者生产同一税种下不同税率应税产品的，应当分别计算不同税率应税产品的销售额或者销售额；纳税人未单独核算或者不能准确提供不同税率应税产品销售额或者销售额的，税率越高，数量越多。

7.纳税人直接销售自采原矿（经过采矿过程开采而未经加工、加工的矿石），或者自用需缴纳资源税的，按规定计算资源税按原矿石征收。

纳税人将自采原矿洗选加工成选矿产品（经破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等工序形成的产品，包括富集精矿、磨成粉、分级、经切割成型的原矿加工产品）出售，或者矿产品自用应缴纳资源税的，按照矿产品计算征收资源税，不缴纳资源税原矿转运过程中。对尺寸无法与原岩石矿物类型区分的定形砂石颗粒，按砂石税目征收资源税。

八、纳税人开采或者生产同一应税产品，其中享受减免税政策和不享受减免税政策的，应当按照税收优惠政策分别计算确定减免税项目。免税、减税项目产出比例。销售额或销售数量。

九、纳税人开采、生产同一应税产品，同时满足两项以上资源税减税优惠政策的，除另有规定外，只能选择执行其中一项。

十、纳税人应当在矿产品开采地、海盐产地缴纳资源税。

十一、海上开采的原油、天然气的资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。

十二、本公告自2020年9月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税[2014]72号）、《财政部 国家税务总局关于调整原油 天然气资源税有关政策的通知》（财税[2014]73号）、《财政部 国家税务总局关于实施稀土 钨 钼资源税从价计征改革的通知》（财税税[2015]52号）、《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2014]52号）、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税[2016]54号）、010-30000（财税[2016]54号）废止。同一时间。