公司所得税申请的批准范围

根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》的规定（Guosafe [2008]第30号）：

居民企业的纳税人应适用于征收公司所得税批准的方法，而非居民企业，独资经营权和合伙企业不适用于征收公司所得税批准的方法。

批准公司所得税征收

1。根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》的规定（Guosafe [2008]第30号）：

如果纳税人有以下任何情况，则应将公司所得税征收：

（1）不得根据法律和行政法规的规定设置会计簿；

（2）应按照法律和行政法规的规定进行设置，但不设置帐户；

（3）未经授权销毁书籍或拒绝提供税收信息；

（4）尽管设置了帐户，但帐户是混淆的，或者成本信息，收入凭证和费用凭证不完整，因此很难检查帐户；

（5）如果发生税收义务并且未能在规定的时间限制内申请税收声明，则税务机关应在一个时间限制内命令该声明，并且声明不得在时间限制范围内宣布；

（vi）声明的税收计算基础显着较低，没有合理的理由。

这些措施不适用于特殊行业，特殊类型的纳税人和纳税人在一定范围之内。上述特定的纳税人应通过国家税法清楚地明确说明。

2。根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》的第1条（国家税收管理局第36号公告，2019年）：

“ 1。如果综合试点区的跨境电子商务公司满足以下条件，则将批准收取公司所得税：

（1）在综合试点区注册，并在跨境电子商务在线在线综合服务平台上注册的日期，姓名，测量单位，数量，单位价格和出口量；

（2）出口商品通过综合试点区域的海关，以处理电子商务出口声明程序；

（iii）如果出口商品尚未获得有效的购买证书，则其增值税和消费税享有免税政策。透明

不适用于批准收集的纳税人的类型

1。根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（Guoshi No. 377 [2009]）的规定，以下类型的企业不适用于批准的集合：

（i）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施法规的企业以及国务院规定的一项或几个优惠的公司所得税政策（不包括仅享受仅享受《中华人民共和国企业所得税法》条第26条规定的无税收入优惠政策的企业，以及小型和小型企业的企业，以及与条件相满足条件的28）。

（2）税收企业摘要；

（iii）上市公司；

（iv）金融企业，例如银行，信用合作社，微贷款公司，保险公司，证券公司，期货公司，信托和投资公司，金融资产管理公司，金融租赁公司，担保公司，金融公司，典当公司和其他金融企业；

（v）会计，审计，资产评估，税收，房地产评估，土地评估，工程成本，律师，律师，价格评估，公证机构，基层法律服务机构，专利机构，专利机构，商标机构和其他经济经济评估社会社会中介机构；

（vi）由国家税收政府规定的其他企业。

2。根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》的规定（国家税收管理局第27号公告，2012年）：

专门从事股权（股票）投资业务的企业不得批准公司所得税。

征收公司所得税的方法

根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》的规定（Guosafe [2008]第30号）：

税务机关应根据纳税人的特定情况，确定应纳税收入率或已批准并收取公司所得税的纳税人应付的收入金额。

如果存在以下情况之一，则应确定应税收入率：

（1）那些可以正确计算（验证）总收入但无法正确计算（验证）总成本和费用的人；

（2）那些可以正确计算（验证）总成本和费用但无法正确计算（验证）总收入的人；

（3）通过合理的方法，可以计算和估计纳税人的总收入或总成本。

如果纳税人不属于上述情况，则应确定他/她的所得税金额。

如果应税收入利率用于确定公司所得税的收取，则所得税金额的计算公式如下：

应付所得税=应税收入适用税率

应税收入=应税收入应税收入率

或：应税收入=成本（费用）支出/（1税收入利率）应税收入率

如果使用纳税收入率法的纳税人用于确定应税所得税并运营多个行业，无论是否单独计算企业项目，税务机关将根据其主要业务项目确定适用的应税收入利率。

主要业务项目应是该项目的总收入或成本（费用）支出或原材料，燃料和功耗的最大比例，纳税人拥有的商业项目。

应税收入率是根据下表中指定的幅度标准确定的：

行业

应税收入率（）

农业，林业，畜牧业，渔业

3-10

制造业

5-15

批发和零售贸易行业

4-15

运输业

7-15

建筑业

8-20

食品工业

8-25

娱乐业

15-30

其他行业

10-30

如果纳税人的生产和运营范围和主要业务变化发生了重大变化，或者应税收入或应税收入增加或减少达到20，则应及时将应税收入报告给税务机关以调整确定的应纳税金额或应税收入率。

税务部门使用以下方法批准公司所得税：

（1）验证在类似行业或类似行业的业务规模和收入水平相似的纳税人的税收负担水平；

（2）根据应税收入或成本和费用的评级验证；

（3）根据消耗的原材料，燃料，电源等计算或计算和验证；

（iv）根据其他合理方法验证。

如果前一段中列出的一种方法不足以正确批准应税收入或应税金额，则可以同时获得两种以上方法的批准。当使用两种或多种方法计算的应税金额不一致时，可以根据计算的应税金额从高级确定。

特别预防措施

1。批准企业所得税的企业可以为小型和微型企业享受税收激励措施吗？

答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的第1条（2019年州税务局2号公告）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（第2021税国家税务局第8号公告）：

对于年度应税收入不超过100万元人民币的小型企业，应以12.5的税款减少到应税收入，并且公司的所得税应以20的税率支付。对于年度应税收入超过100万元但不超过300万元人民币的部分，应以税率为50的应税收入减少应税收入。公司的所得税应以20的税率支付。

小型企业和微型企业都可以享受上述优惠政策，无论他们是根据会计支票还是批准的收集方法缴纳公司所得税。

2。受批准收藏的企业可以为研发费用额外扣除吗？

答：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定（金融与税收[2015] 119）：

在税前的企业研发费用的额外扣除额适用于具有合理会计，实施会计检查和收款的居民企业，并且可以准确收集研发费用。

3.如何计算公司所得税并支付公司所得税的企业？

答案：根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》的规定（国家税收管理局第27号公告，2012年）：

“ 2。根据法律征收公司所得税的企业应完全包括在应税收入金额中，以及由主要项目（业务）确定的应纳税收入计算并根据主要项目（业务）（业务）变化计算和征税，应根据更改的主要项目（业务）重新确定适用的应税收入利率（商业项目）。

4.如何在更改验证和收集后对相关资产征税？

答案：根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》的规定（国家税收政府第17号公告，2021年）：

第4条将公司所得税的批准和收集更改为与资产相关的税收问题和收集后的税收问题

（1）如果企业可以提供资产购买发票，则发票中所述的金额应基于税收计算；如果无法提供资产购买发票，则该金额可以基于收购资产（协议），基金付款证书，会计信息等记录的金额，作为税收计算基础。

（2）企业确定在税收期间使用的资产后，它将被更改以检查税收和税款。在扣除税法规定的折旧和摊销期之后，将继续在剩余的几年中设置折旧和摊销金额，并在税前扣除。

5。批准收集公司所得税的纳税人可以享受技术转移所得税优惠待遇吗？

答：批准收集公司所得税的纳税人无法享受技术转移所得税优惠。根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》的规定（州税收信[2009]第212号），企业享有减少和免除公司所得税收入的优先利益的企业，应分别计算出技术转移收入，并合理地分配了期限。如果未单独计算，他们将不得从技术转移收入中享受公司所得税的优先利益。如果批准的馆藏企业不符合这些条件，则将无法享受对技术转移所得税的优先处理。

6.批准公司所得税的软件公司可以享受相关税收福利吗？

答：实施批准收集方法的软件公司不得享受优惠的所得税政策。根据《企业所得税核定征收办法》的规定（Guosafe [2008]第30号），批准的收集方法不适用于特定的纳税人。《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（州税收信[2009]第377号）进一步澄清，这里的“特定纳税人”包括企业，这些企业享有州议会规定的一项或多项优惠政策。因此，实施批准收集方法的软件公司不得享受财务和税收第27号文件中规定的所得税优惠政策[2012]。

7.实施合格和征收公司所得税的纳税人是否需要进行和解和解决？

答：根据第3条第3款第《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》条第（2）款的规定（Guosuofa [2009]第79号）：

实施固定配额来征收公司所得税的纳税人不会进行和解与和解。

8。是否可以将验证期间计算的损失量延长到将来的赔偿？

答案：（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定（根据2018年12月29日第13届全国人民代表大会常务委员会第七届会议的第二修正案：《关于修改中华人民共和国电力法等四部法律的决定》）：

第5条在每个纳税年度中，企业的总收入，在不税收收入，免税收入，各种扣除额以及往年允许的赔偿损失之后扣除余额，应为应税收入。

第18条应允许企业在纳税年度造成的损失，并应延续到次年，并应下一年的收入补偿，但最高账面期限不得超过五年。

（ii）根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》的规定（金融与税收[2018]第76号）：

1。从2018年1月1日开始，拥有高科技企业或基于技术的中小型企业的资格或当年的中等大小企业（以下名称为合格），在随后的几年中，未来的损失将被允许在未来的五年中造成的五年中，并且从随后的几年中被延长了100年的最高损失。

（iii）根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务管理局的第45号公告，2018年公告）：

1。《通知》在资格年度前的5年前的5年中，未恢复的损失是指在资格年后的5年前5年之前的企业中未回收的损失，无论其是否有资格。对于在2018年获得资格的企业，无论2013年至2017年是否有资格，将允许2013年至2017年产生的未经遗产的损失在随后的几年中被延续，最高剩下期限为10年。合格的企业在2018年之后的几年，依此类推，延长损失并弥补税收待遇。

因此，在批准期内，由于企业对收入，成本和费用的不准确核算，并且无法正确计算应税收入，因此税法中未确认企业所计算的损失，因此在批准期内无法将其损失转发到后续期限以弥补。

9.问题：如果实施企业收取的所得税金额的纳税人正在使用评估要缴纳所得税金额的方法，他应该如何宣布和缴纳税款？

答案：根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》的第14条（Guosafe [2008]第30号），如果纳税人实施验证要支付所得税金额的方法，则他/她应根据以下规定宣布并缴纳税款：

（1）在尚未确定纳税人支付的所得税金额之前，他们可以在上一年支付的所得税的1/12或1/4临时付款，或以每月或每季度的方式分期付款，由主管税务机构批准。

（2）确定应付的所得税金额后，将减少年度所得税，并根据其余几个月或季度平均分配余额，以确定接下来几个月或季度的应税金额。纳税人将每月或每季度填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，并在规定的税收声明期内发表税收声明。