1. How to define losses in tax laws?

企业所得税法中的“损失”是指每个纳税年度企业总收入的金额，这些税率扣除了无税的收入，免税收入和扣除扣除后的余额小于零。应当指出的是，会计利润和税收损失之间可能存在差异，例如特殊情况，例如建筑期间费用和资产损失税收处理等，需要单独调整。

2. Loss carry-over period: 5 years or 10 years?

1. General enterprises: losses can be carried forward for 5 years and will be compensated year by year.

2。高科技企业/基于技术的中小型企业：在资格的有效性期间，最初5年中未恢复的损失可以延长至10年的前进。 For example, the losses of a company in 2018 (the last year of high-tech qualification) can be compensated by 2028 at the latest.

3。“新规则”要弥补损失：命令优先原则

《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）在2022年修订了新规则：

– Compensation for losses due first: prioritize losses that are about to exceed the carry-forward period.

– 与此同时，对到期损失的第一个赔偿：如果同年多次损失到期，则将按照发生的顺序获得赔偿。

案件：一家公司在2014年损失了100万元（2024年到期），2019年损失了800,000元（2024年到期），2015年损失了100万元（2025年到期），2024年的利润为200万元。 remaining 200,000 yuan will be used to make up for the loss in 2015.

Four and six hot questions answers

1。损失年度可以包括建筑期间的成本吗？

不。企业计算生产和运营年的损益，施工期费用不应被视为当前损失。 It can choose to deduct one-time deduction or amortize in three years in the year of operation.

2. Can the losses of previous years be made up for the quarterly advance payment?

能。企业完成上一年的和解和解后，它可以在宣布表格的第9列中填写报告，“弥补了支付季度预付款的损失”。

3. Can the losses of a partnership offset the profits of the legal partner?

不。 The legal partner needs to calculate the corporate income tax separately and shall not use the partnership\’s losses to reduce its own profits.

4. Can domestic and foreign losses make up for each other?

– 海外损失不得抵消国内利润，但国内损失可以通过海外收入来补偿。

– Losses of branches in the same country abroad can be compensated by other projects in the country or income from subsequent years.

5。如何处理企业重组中的损失？

– 分裂：尚未超过赔偿期的分裂企业的损失应根据分裂资产的比例分配给分裂的企业，以继续弥补这一目标。

– 合并：在特殊重组下，合并公司的合并公司的损失可以由合并的公司补偿，但限制=合并的净资产财政债券的利率。

6。税收检查收入增加可以补偿吗？

能。税务机关的应税收入增加了符合符合税法的前几年的损失，然后将余额征税。

5。操作提示和预防风险

1。填写顺序：严格按照“首先到期的原则，首先出现”以A106000的形式填写，以避免由于序列不正确而导致的损失到期。

2。代金券管理：必须在和解之前添加有效的费用凭证，否则临时扣除的金额将需要调整税款。

3.资格延续：在高科技企业的资格期到期的那一年，它们将以临时税率15的税率支付。 If they are not re-identified at the end of the year, they will need to pay taxes.

4。报告海外收入：当国内损失得到海外收入的补偿时，必须同时填写海外税收抵免表（A108000）。

公司所得税损失赔偿的规则很复杂，并且具有强大的政策。企业需要根据自己的运营条件，资格认证和重组安排准确应用政策。

建议提前整理历史损失分类帐，并使用专业工具或税务顾问来验证数据以确保合规性和最大化税收优惠。

Policy basis:

– 《企业所得税法》 and Implementation Regulations

– 财务与税收[2018]第76号，国家税收信[2010]第79号，财务和税收[2009]第59号，等等。