老板财税必修课：了解税收优惠政策

1、增值税优惠政策：小规模纳税人的减负利器

2023年8月1日，国家税务总局、财政部联合发布的文件给小规模纳税人带来了春风般的温暖。小规模纳税人税率由3%降至1%的政策，直接降低了企业税收成本。同时，月销售额10万元以内、季度销售额30万元以内、年销售额120万元以内免征增值税，为小规模纳税人提供了实实在在的税收减免。

但企业在享受这些优惠时，需要明确其适用范围和条件。首先，这些优惠政策仅适用于小规模纳税人。对于普通纳税人来说，不能直接享受。这就要求企业在发展过程中根据自身业务规模和纳税状况合理规划纳税人身份。其次，关于发票的开具，小规模纳税人想要享受增值税免税，仅限于开具普通发票。增值税专用发票一经开具，虽然专用发票的销售额计有免税金额，但专用发票本身不能享受免税，只能按照减税政策执行。

区分小规模纳税人和一般纳税人的关键是年销售额。这里的年销售额不是按日历年计算的，而是按滚动的12 个月计算的。这种计算方式为企业提供了一定的灵活性，但也要求企业时刻关注销售额的动态变化。一般情况下，为了避免因销售额超过500万而被迫升级为一般纳税人，企业都会谨慎控制销售额。尤其是那些接近500万限额的企业，更需要准确计算和规划自己的业务，避免因退税等情况导致销售额激增，带来不必要的税务风险和成本增加。

例如，一家小企业在运营的前11 个月内销售额接近480 万美元。上个月，该公司收到了一份更大的订单，如果不加以控制，年销售额可能会超过500 万辆。这时，企业需要与客户协商订单的交货时间或签订分期付款合同，将部分销售推迟到下一年，以确保不超过一般纳税人的认定标准。

2.企业所得税优惠政策：小微企业政策红利

老板财税必修课：了解税收优惠政策

在企业所得税方面，不同企业类型的税率存在显着差异。一般企业适用25%的税率，高新技术企业适用15%的优惠税率，小微企业可低至5%。这种差异化税率设置旨在引导和鼓励企业创新发展，同时为小微企业创造更加宽松的发展环境。

小微企业要享受这项优惠政策，还必须符合“三三五原则”。即企业职工人数不超过300人，利润总额不超过300万，资产总额不超过5000万。这三个条件缺一不可。超过其中任何一项都可能导致企业无法认定为小微企业，从而错失优惠政策。在总资产的计算方面，企业需要特别注意其计算原则。总资产按季度平均值计算。具体计算方法为：季初总资产加上季末总资产，然后除以2，得到季度平均值。将四个季度的平均值相加，然后除以4，即可得出全年的平均总资产。这种计算方法要求企业在财务管理中不仅要关注期末资产状况，还要对季初资产进行合理规划和控制。

比如，一季度末某小微企业总资产已接近5000万上限。为了使后续季度保持在标准范围内，企业可以在二季度初采取措施，如加快应收账款催收、处置闲置资产等，减少年初总资产。季度，从而确保年度平均值不超标。利润总额的控制也至关重要。总利润是根据损益表计算的，即收入减去成本和费用。但在计算企业所得税时，需要根据税法要求调整或减少应纳税所得额。

例如，企业可能因为某些支出不符合税法而需要增加利润，或者可能因为享受税收优惠政策而需要调整利润。同时，企业所得税可以弥补以前年度的损失。假设某公司全年利润总额达到350万，这似乎超出了小微企业的标准。但企业上一年度亏损50万元的，在计算应纳税所得额时可先弥补该亏损，剩余利润300万元仍符合小微企业优惠条件。这一规定为企业提供了一定的缓冲空间，鼓励企业在经营困难时期保持信心，并通过后续盈利逐步弥补过去的损失。

3、规划方式：精细化管理、合理布局

1、合理支付工资

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为了控制利润，企业可以考虑向员工和老板支付合理的工资。在员工工资方面，企业应根据市场情况和员工绩效制定公平合理的薪酬体系。至于老板的薪资，还需要更详细的规划。假设老板每年工资21.6万元，扣除个人所得税起征点5000元/月，再考虑老板可能的子女教育专项附加扣除4000元/年，还有社保和公积金基金费用等，综合计算后，老板的综合税负约为1.58%。虽然老板需要缴纳一定的个人所得税，这部分税负比较低，但是可以有效减少公司利润，帮助公司达到小微企业的标准，从而享受较低的企业所得税。所得税税率。

例如，某小微企业预计当年利润接近300万元。通过给老板支付合理的工资，比如20万元，将利润控制在小微企业的范围内。这样，公司节省的企业所得税远远超过老板个人缴纳的工资所得税，减轻了公司整体税负。

2、巧妙设置年终奖金

年终奖金是企业激励员工、控制年底利润的有效手段之一。不过，企业在发放年终奖时，需要关注税收政策的关键点。以年终奖14.4万元为例，按照相应的计算方法，应纳税额约为14190元。但如果年终奖多1元，税率就可能跳升至20%，导致税负大幅增加。因此，企业在制定年终奖金计划时，必须准确计算，避免因奖金过小而给员工带来过重的税收负担，同时实现企业利润的合理调整。

假设某小微企业年末计算利润时发现上限接近300万。通过合理规划年终奖金的发放，如对部分核心员工发放适量的年终奖金，既可以激励员工，又可以控制小微企业内部的企业利润。在企业的优惠范围内，实现企业与员工的双赢。

3、适时购买重资产

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购买汽车等企业的重资产，不仅可以满足企业的生产经营需要，还可以给企业带来税收优惠。根据现行税收政策，500万元以下的固定资产（不含房屋、建筑物）可享受一次性税前扣除。这意味着企业可以将购置资产的成本一次性在企业所得税前扣除，从而减少应纳税所得额和税负。但企业需要注意规划的时机。

例如，如果一家企业预计12月份的利润可能会超标，那么12月份购买汽车就不能享受当年的扣除折扣，因为固定资产折旧将从12月份计提。下个月。企业应提前在11月前做好采购计划，确保当年能实现税款抵扣。

4、智能业务拆分

对于业务多元化的企业，通过业务分拆，可以更好地享受小微企业的税收优惠。

例如，深圳一家公司主要经营贸易和服务业务，年利润为390万。如果拆分成两家公司，一家主营贸易，年利润190万；另一家主营贸易，年利润190万。另一个以服务业为主，年利润200万。按照小微企业优惠政策，贸易企业纳税9.5万，服务企业纳税10万，合计19.5万。与分拆前97.5万的25%税率相比，实现节税78万。业务分割的方式有很多种。可以根据销售渠道进行拆分，比如分别设立线上销售和线下销售的公司；也可以按照区域进行拆分，比如分别经营华南和华北的业务；也可以根据不同的经销商或产品类型进行拆分。但企业在进行业务分拆时，必须保证分拆的合理性、合法性，以免被税务机关认定为恶意避税。

四、总结与展望