房地产企业如何缴纳三大税费？

第一阶段，预售阶段，

签署《商品房预售合同》或《商品房买卖合同（预售）》。在此阶段，收到的房款必须按3%的预付款率申报并支付。收到的购房款扣除3%预缴率后的金额，作为申报预缴土地增值税的基数。按照当地税务机关规定的预计毛利率申报缴纳企业所得税。

文件依据： 1.增值税：公告《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第十条一般纳税人使用预收款销售自行开发的房地产项目，应按照3.预缴增值税预收率为%。

房地产企业如何缴纳三大税费？

2、土地增值税：《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号） 1、关于营业税改征增值税后土地增值税应纳税所得额的确认《营业税改征后——增值税改革后，纳税人转让房地产所得应缴纳的土地增值税不包含增值税。适用增值税一般计算方法的纳税人，其转让房地产取得的土地增值税应税收入不包含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其土地转让房地产增值税应税收入不包含应纳增值税。为方便纳税人，简化土地增值税预缴税款计算，房地产开发企业使用预付款销售自行开发的房地产项目的，可按下列方法计算土地增值额。预缴税款依据：预缴土地增值税计算依据=预收款-预缴增值税。

3、企业所得税：

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第九条“企业销售开发的未完成产品取得的收入，应当按照预计应税毛利率按季（或月）计算，计入当期应纳税所得额。应税收入。产品开发完成后，企业应及时结清税费，并计算以前销售收入的实际毛利。同时，实际毛利与相应的预计毛利之间的差额，应当计入当年企业资本。应纳税所得额按本项目和其他项目计算。企业报送年度纳税申报表时，应当提供开发产品实际毛利与预计毛利差额调整情况的报告，以及税务机关要求的其他相关资料。 ”

房地产企业如何缴纳三大税费？

第二阶段：已完成竣工验收

此类房产出售时签订《商品房买卖合同》或《商品房买卖合同（现售）》的合同，无需按3%预缴增值税。纳税义务发生时间为足额开具发票、收取货款时，以合同约定的付款日期为准；土地增值税未清算申报的，继续预缴土地增值税；企业所得税按照完成产品的实际毛利申报缴纳。

文件依据：

房地产企业如何缴纳三大税费？

1、增值税：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税公告[2016]36号）（1）应税销售发生时，为收到销售款或者收到销售款的日期获得；如果先开具发票，则发票当天开具。

安徽省税务局答疑：房地产企业销售房地产的纳税义务时间如何确定？

答：确定增值税纳税义务的前提是纳税人是否发生应税行为。以销售方式转让的房产，参照《商品房买卖合同》约定的交割时间。房地产开发企业与购房人在合同约定的最晚交付时间之前完成房屋交付手续的，以实际交付时间作为纳税义务发生时间。因房地产开发企业原因造成房产交付延迟的，以实际交付时间为纳税义务发生时间；买受人因故未能按照合同约定办理房产交付手续的，以合同约定的最迟交付时间为纳税义务发生时间。