工资发放中合理的“避税”方式

说到薪资“避税”，很多企业主和财务人员都会感兴趣。在劳动力成本上升的背景下，通过工资“避税”，一方面可以减轻员工个人税负，增加税后收入；另一方面，企业可以用更少的成本来保证员工的收入。没有变化，好处是显而易见的。

那么常见的工资税避税方式有哪些呢？常见的风险有哪些？今天我们就来看看他们吧！

1、以发票报销形式支付工资

员工用与公司实际生产经营无关的发票来代替部分工资、佣金和各种奖励，以避免缴纳个人所得税的现象很常见。这种“避税”的方法很常见。然而，这种方法可能涉及不寻常的风险：

1、报销发票的开票项目多种多样，有的甚至与经营业务无关，比如有些明显是个人消费支出的开票项目；

2、开票项目与业务经营相关，但与实际经营情况不符，导致部分费用异常偏高。例如，企业发生的运输费、燃油费金额与单位固定资产车辆信息严重不符；企业出差费用金额巨大、账单众多、复杂、出差目的地分散；销售费用占比远高于同行业水平等。

3、由于账面工资金额低，人工成本低，低于同行业企业平均水平。

一旦出现上述异常情况，可能会引起税务局的注意。若经查实公司以发票报销方式支付工资，员工将面临追缴个人税款和滞纳金，公司还将面临处罚。非法取得虚假发票的，也可能被判刑。

评论： 在利用发票报销工资“避税”的各种情况中，报销销售员佣金的情况比较常见。

这是典型的分割工资逃避个人所得税的行为。事实上，这部分报销收入也应该并入职工工资中计算个人所得税。此外，如果报销发票为虚构业务或与企业生产经营无关，一经税务机关核实，也将面临补缴企业所得税的风险。

2. 付款至个人账户

通过私人账户而不是使用公共账户转移资金在商业交易中经常被提及，并且在向员工支付工资的过程中经常被用作“避税”方法。该方法主要风险点为：

1、个人账户大额转账被银行机构视为可疑交易，容易引起有关部门的注意；

2、工资费用通过私人账户转移。账面工资薪金存在异常，人工成本支出异常。

评论： 实践中，更多企业正常使用员工工资的一部分申报个人所得税，另一部分转入私人账户，以掩盖逃税嫌疑。例如，员工部门

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个人所得税一般是按照工资来申报，其他部分则以向公司个人股东贷款的形式体现，然后通过个人股东账户将钱打入员工的个人账户。这也是一种工资分割的方法。然而，风险也非常明显。首先，个人股东账户大额交易仍将受到监控。其次，如果年底股东贷款没有偿还，个人税仍然会作为“股息”支付。

3、冒充他人身份信息、虚列人员、虚增工资、费用等行为

这种方式主要是窃取他人身份信息进行个人纳税申报，甚至准备虚假公民身份信息进行纳税申报，以分享高薪员工的工资，少缴纳个人税。主要风险点为：

1、列报人数虚假、向银行发送的缴费指令与申报人数不符、参保职工人数与报送个人纳税申报人数不符；

2、2018年8月起，原“金税三号个人所得税扣缴系统”升级为“自然人纳税管理系统扣缴客户端”，增加自然人身份信息（身份证号、姓名）验证功能。编造虚假身份信息列出费用将导致无法通过验证。

3、随着新个人所得税法的实施和个税APP的上线，“在职”、“受雇”的现象可以在个税APP上随时查询。冒充他人身份的行为很容易被自然人本人发现并投诉。

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评论：利用他人身份信息虚假列出工资和费用，分割高薪员工的工资，然后通过其他方式转移实际工资。可以少缴纳个人税，达到将相应费用列于企业税前的目的。

但现在个人身份信息可以在线验证，这种做法将变得越来越不可行。此外，冒充他人身份信息的人还将面临行政处罚。

1、直接分配给职工个人的非货币性收入，如购买礼品、自产商品等；

2、各种节日期间缴纳的节日费、以各种形式、各种名义发放的慰问金、以困难生活补助名义发放的补贴；

3、以“误餐补贴”名义向单位员工发放午餐补贴；

4、公司购买汽车、房产等资产供员工自用；

5、公司为员工组织免费旅游。

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综上所述，上述所谓个人纳税“避税”方式均存在风险。准确地说，这些都是偷税漏税的违法行为，企业应提高警惕！

那么，如何有效减轻个人纳税负担呢？其实还有一些比较靠谱的方法：

1、年终奖个人税务筹划

个人所得税最常见的纳税筹划方式是年终奖筹划。 2019年新个人所得税法实施后，根据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问 题的通知》（财税[2018]164号），2021年12月31日前，居民个人将领取一次性年度奖金，您可以选择两种计算方法：

方法一：不计入当年综合收益。年度一次性奖金收入除以12个月所得金额，按照按月折算的综合所得税税率表确定适用税率和速算扣除额，单独计算税款。计算公式为：

应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-速算扣除方法二：居民个人领取一次性年度奖金，并入当年综合所得计税。

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企业可以计算员工的月工资和年终奖金，并选择税负较低的方法。