根据《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理事项的公告》国税发〔2016〕23号，增值税小规模纳税人销售货物和提供加工、修理修配劳务应分别核算。销售、服务和无形资产的销售。增值税小规模纳税人销售货物并提供加工、修理修配劳务，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售劳务和无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）。万元），2016年5月1日至2017年12月31日，小微企业可享受暂免增值税优惠政策。

相信很多小规模纳税人在做会计工作时都认为增值税已经全额计算缴纳了。由于进项税额无法抵扣，他们在购买商品、获得服务时往往忽视向对方索要发票。同时，税务机关对小规模企业的管理也相对宽松。在日常经营中，可以说几乎不受税务机关的监督检查，因此企业自身的财务会计工作被忽视。长此以往，公司会计的问题会越来越严重，导致税务机关检查或公司被注销时，需要缴纳的补缴税款甚至罚款累积到难以接受的数字。

小型企业记账应注意的问题：

1.小型企业需与一般纳税人区分

(1)发票用途不同。小规模纳税人销售时只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票。小规模纳税人（某些行业除外）不能自行开具专用发票。这强调小规模企业在日常会计核算中应严格遵守税法有关规定，在采购和销售中控制发票，做到“真票、真钱、真货”原则，我们要保持“票流、资金流、物流”三流融合。采购货物与一般纳税人相同。可以领取普通发票或增值税专用发票；两者收取增值税专用发票后的会计处理不同。一般纳税人按价格部分记入成本，税金部分记入“应交税费——应交增值税——进项税额”科目；小规模纳税人全额记入成本。

（2）应纳税额的计算方法不同。一般纳税人按照“扣除制”计算税款，即按产出减去投入后的余额纳税。小规模纳税人按照销售收入额除以（1+适用税率）再乘以税率计算应纳税额，工业为6%，商业为4%。

(3)税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率和17%税率。小规模纳税人，商业企业税率为4%；工业企业税率为6%（免税企业除外）。

2、企业所得税会计处理问题

所得税的核定主要根据应纳税所得额或成本（费用）金额确定。从税务实践来看，主要是根据应纳税所得额来确定，而应纳税所得额无非是开具发票的金额，或者是在会计中做了多少。但肯定会和开具的发票进行比较，也可能会和取得的发票、采购单据等其他文件进行比较，以确定你的应税收入。

评估所得税的计算公式为：

（一）应纳税所得额=应纳税所得额应纳税所得额或应纳税所得额=成本（费用）支出/（1-应纳税所得额）应纳税所得额

（2）应纳税额=应纳税所得额适用税率

因此，所得税按照主管税务机关核定的所得税率（以《核定所得税率通知书》的形式送达企业）计算缴纳。

企业所得税一般按月（季）预缴，年底汇算清缴。适用的企业所得税税率为25%。符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，可减按20%的税率征收企业所得税。小型企业在购买商品或服务时少缴税款甚至不缴税款、不开发票、用费用抵扣收入的，在检查时将被视为假账。同时，由于无法从上游企业获取发票，上游逃税行为也应受到相应处罚。企业主和财务人员一定要注意。

3.发票问题

小企业日常取得和开具的发票也将纳入税务机关第三期金税大数据监控。因此，企业必须取得符合税务机关开具要求的合格发票。同时，开具发票时还必须符合发票开具规范，并在税控系统内开具。不能随意单独制作或手写销售清单。

4. 创建账户

关于所得税核定征收的规定有六项，其中一项规定：“依照法律、行政法规的规定应当设置账簿，但尚未设立的”，核定征收方法应当按照法律、行政法规的规定设置。通过了。因此，做好账务、制度的建立，是财务人员应有的、必要的义务。税务机关要推动纳税人建立台账和制度，积极督促已核定所得税的纳税人建立台账和制度，引导纳税人向稽查征收方式过渡，改进经营管理。对符合审核征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，落实审核征收。