1、规模小特点

一、定义：

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

2、会计分录简单：

规模小、体量小、业务单一、会计分录较多，可以简化。

3. 不抵扣进项税额：

小规模纳税人实行简易计税，无需抵扣进项税额，一般成本费用只需取得增值税普通发票。

4、货物总体定价及发票：

采购项目没有单独的进项税核算。录入时，进项税额必须与物品的价格结合起来计算所获得物品的价格。

2、小规模常用的16种会计分录

1、接受股东资金投入

借：银行存款

贷款： 实收资本

2. 接收储备金

借手头现金：

贷款： 银行存款

3、租房（租金计入长期待摊费用）

每间房租借33,360长期待摊费用

贷款： 银行存款

4、购置电脑、办公家具等固定资产

借用固定资产：

贷款： 银行存款

5、采购笔、纸袋等办公用品

借：管理费

贷款： 库存现金（银行存款）

6、支付销售相关费用及各种费用

借：销售费用

贷款：现金（银行存款）

7、采购货物时，增值税直接计入产品成本。

借用：个库存物品（含税价）

贷款： 银行存款

8.银行手续费等

借款： 财务费用

贷款： 银行存款

9. 商品销售

借：银行存款

贷款： 主营业务收入

应交税费—-应交增值税（增值税按3%计算）

结转成本

借款：主营业务费用

借出：库存商品

10、疫情期间，实际征收1%

借：应交税费-应交增值税（减少2%）

贷款：营业外收入–政府补助

但事实上，很多会计师直接按1%计算税金。由于我们是小规模纳税人，条目审核不严格，没有问题。

借：管理费用—-工资（间接销售岗位）

销售费用—-工资（直销岗位）

贷款：用于支付员工薪酬

12、涉税分录

实现销售收入时计提增值税：

借：银行存款

贷款： 主营业务收入

应交税费–应交增值税

根据增值税计提附加税：

借：税金及附加

贷款：应交税费-应交城市建设税

贷款应纳税金：–教育费附加

贷款应纳税费：–地方教育费附加

纳税时：

借：应交税费-应交增值税

贷款： 银行存款

借：应交税费-应交城建税

借：应交税费–教育费附加

借：应缴税费–地方教育费附加

贷款： 银行存款

13、利息收入

应收账款拨备：

借入：应收利息

贷款：财务费用–利息收入

实际收到利息：

借：银行存款

贷款： 应收利息

14、固定资产折旧

借记：管理费用-折旧费用（哪个部门使用哪个费用包含在内）

贷项： 累计折旧

15. 材料储存

1）。购买材料或货物

如果发票等凭证已取得或已付款，但材料或货物尚未到达：

借用：件在途物资（总价含税）

贷款：银行存款（收到支付金额）

应付账款等（按应付金额）

当采购的材料或货物到达小企业并经过检查并存放在仓库时：

借用：原材料/库存货物

贷款： 在途材料

2）采购入库的材料按实际成本计算。

借用原材料：（总价含税）

贷款：银行存款（收到支付金额）

应付账款等（按应付金额）

3）对于已外单位加工并入库的物料，按委托加工过程中实际发生的费用计算。

借用：原材料

贷款： 材料委托加工

4）生产经营所用材料按实际成本采购。

借：生产成本

制造费用

开销

销售费用等

贷款：原材料

5）。包装材料随商品一起销售并单独计价的，按实际成本计算。

借：其他业务费用

贷款：原材料

6).收取租赁包装的租金

借现金/银行存款：等

贷款： 其他营业收入等

16、月底结转本年利润

1）。将成本、费用和税金结转至当年利润

今年借：利润

贷款： 主营业务成本

开销

销售费用

营业税金及附加

2）。将本月收入结转到今年利润

借款：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入