3月份，三部门连夜发文，敲定了新增值税实施细则。新的增值税税率、开票方式、报关单填写等都有较大变化，4月份后是否还能开16%发票的问题也得到澄清！

让我明确地告诉你：

4月份以后还可以开16%发票！只要增值税责任发生在4 月1 日之前，即使发票是在4 月之后开具，仍适用16% 的增值税税率。

4 月1 日之前发生的纳税义务是什么？这里需要注意的是，并不意味着您的购销合同是在4月1日之前签订的，或者是在4月1日之前收到货款的。意思是，当您申报1月至3月增值税时，这部分收入将反映在增值税申报表中。表的未开票收入都包含在内！如果已经预缴税款，可以开具16%的发票。

相应地，开具发票后，您在报税时需要在未开发票收入字段中填写负数。这时候报税系统就会拦截你，你就无法正常申报了。您需要携带相应材料到税务局沟通申报。

同样，4月份，对于之前发生的16%业务，也可以开具16%红色抵销发票。

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精美印刷品就在这里！从4月1日起

这是您需要缴纳增值税的步骤

3月21日，财政部、国家税务总局、海关总署三部门紧急发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告第39号）海关总署2019年版）明确，自4月1日起，新增值税实施细则！

专注于此！以下是新政策的主要内容！

一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）从事增值税应税销售或者进口货物时，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购买农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购买用于生产或者委托加工适用13%税率的货物的农产品，进项税额按照10%的扣除率计算。

3.原适用16%税率、出口退税率为16%的出口货物和服务，出口退税率调整为13%；对原适用10%税率、10%出口退税率的出口货物和跨境应税活动，出口退税率调整为13%。退税率调整为9%。

4、境外游客购买13%离境退税物品，退税率为11%；境外旅客购买9%离境退税物品的，退税率为8%。

提醒：

1、2019年6月30日前，按照调整前税率征收增值税的，按照调整前退税率执行；按调整后的税率征收增值税的，按照调整后的退税率执行。

2、退税率执行时间以退税项目增值税普通发票开具日期为准。

五、纳税人购置的房地产、在建房地产项目两年内不再扣除进项税额。

提醒：

未按照上述规定全额抵扣的进项税额，自2019年4月纳税期起，可在销项税额中抵扣。

六、纳税人购买国内旅客运输服务，其进项税额允许在销项税额中抵扣。

提醒：

1、如您取得增值税电子普通发票，为发票上注明的税额；

2、如果您获得标明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，则按照以下公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%

3、取得带有旅客身份信息的火车票，进项税额按以下公式计算：

铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%

四、取得注明旅客身份信息的公路、水路或者其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

道路、水路等其他旅客运输进项税额=面值（1+3%）3%

七、生产性和日常服务业纳税人加计当期可抵扣进项税额的10%抵扣应纳税额。

提醒：

1.生产和生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务业销售额占总销售额50%以上的纳税人。具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号）执行。

2、政策有效期为2019年4月1日至2021年12月31日，期满后，纳税人不再累计加计扣除，剩余加计扣除停止扣除！

八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留存抵扣退税制度。

提醒：

同时满足以下5个条件才可以申请退还增量留存税收抵免

1、自2019年4月纳税期起，连续六个月（按季纳税则连续两个季度）增量税收抵免大于零，且第六个月增量税收抵免不低于50万元；

2、纳税信用等级为A级或B级；

3.申请退税前36个月内没有冒用留置退税、出口退税或者虚开增值税专用发票的情况；

4.申请退税前36个月内，未曾因偷税漏税受到税务机关两次及以上处罚；

5、2019年4月1日起未享受先领后退（退款）政策的。

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如何出票？怎样才能红呢？如何扣除？

税务专员连夜发文，一切都清楚了！

3月21日，国家税务总局紧急发布《关于深化整治水改革有关事项的公告》号（国家税务总局公告2019年第14号），进一步明确：发票开具、补开、重复、一次性扣除的操作办法房产、适用加计扣除减免政策所需信息填写等问题！

专注于此！以下是税务总局官方解读的主要内容！

1、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人如出现销售折扣、暂停或退税，如何开具红字发票和蓝字发票？

按增值税税率调整前原适用税率16%、10%开具增值税发票的增值税一般纳税人。销售折扣、暂停、退货需要开具红字发票的，应当按照原适用税率开具红字发票。如果发票开具错误，需要重新开具的，将按照原适用税率开具红字发票，然后重新开具正确的蓝字发票。

需要注意的是，如果纳税人此前已按原适用税率17%、11%开具增值税发票，且销售折扣、暂停、退税等情况需要开具红字发票的，纳税人应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局）2018年第18号公告（以下简称18号公告）的相关规定执行。

2、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人需开具补充增值税发票。这该如何处理呢？

增值税税率调整前，纳税人未开具应税销售额增值税发票，需要开具增值税补充发票的，应当按照原适用16%或者10%的税率开具增值税补充发票。

需要注意的是，纳税人在2018年税率调整前仍有未开具增值税发票的应税销售活动，需要补开增值税发票的，可按照2018年税率调整前的相关规定，适用原17%和11%的税率。 18号公告补充税率。

三、自2019年4月1日起，纳税人购买房地产且持有期内改变用途的，进项税额如何处理？

不可抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额房地产净值率

房地产净值率=（房地产净值房地产原值）100%

3、按规定不得抵扣进项税额的房地产改变用途，用于允许抵扣进项税额的，在次月按下列公式计算可抵扣进项税额：改变用途。

可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证记载或计算的进项税额房地产净值税率

4、本次税率调整，享受加计扣除政策的纳税人需要提供哪些信息？

根据39号公告：

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税收总是清晰的！ 3月31日前

进销存软件必须完成此操作

3月21日，国家税务总局下发《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》号（税总函[2019]81号），明确要求纳税人必须尽快完成税控开票软件升级！

1、升级方式有两种：自动推送升级和手动下载升级。

2、进销存软件升级主要有四点变化：

一、自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售或者进口货物时，原适用16%、10%的税率分别调整为13%、9%。

2、税控盘软件版本：V2.0.29 190318，金税盘软件版本：V2.2.22.190318，税务分类代码版本为32.0。新税率和分类代码只能从2019年4月1日0:00开始使用。

3.发票填写界面有新的税率，但旧的税率仍然存在。

4.统计模块支持新的税率统计。

3、升级后有两个重要提醒。

1、升级后，4月1日之前无法开具13%、9%税率发票。13%、9%税率发票只能在4月1日0:00开具。

2、本次开票软件升级中，新版税种编码表中商品对应的商品和服务税种编码的代码编号未发生变化。原商品码库中的商品无需重新编码。进销存软件升级后，4月1日零时，系统将自动将16%的税率更新为13%，将10%的税率更新为9%。

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增值税申报表也变了！

调整4项、取消2项，请关注财务！

3月21日，国家税务总局还发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号），明确：增值税申报相关事项调整！

专注于此！主要调整如下：

1.调整报关单4个附件内容

1.将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1、2栏项目名称调整为“适用13%税率的货物及加工、修理修配服务”和“适用13%税率的服务、房地产和无形资产”分别；删除第3栏“13%税率”；第4a、4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率货物及加工、修理修配服务”、“9%税率服务”。房地产和无形资产”。

2、将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）第10栏项目名称调整为“（四）当期扣除的客运服务税费扣除凭证”；第十二栏“当期税款扣除申报”“进项税额总额”计算公式调整为“12=1+4+11”。

3、将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》第1、2栏项目名称分别调整为“税率13%的项目”、“税率9%的项目”。

4、在原表格式《增值税纳税申报表附列资料（四）》中，增加“二、扣除额和扣除额的增加”相关栏目。

2、取消报关单附加信息2项

一、原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）废止。

2、原《营改增税负分析测算明细表》废止。

温馨提示：自2019年5月1日起，纳税人无需填写上述两份附表。

3、报关单调整后，这两点大家一定要注意！

1.纳税人申报原适用16%、10%等增值税税率的应税项目时，应按照申报单中调整前后的对应关系填写相关栏目。

2、自2019年3月纳税期起，《附列资料（五）》第6栏“期末应抵扣的房地产进项税”期末余额可结转，填报第8b栏“其他”本公告实施后，总金额为《附列资料（二）》。

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最终版本！ 4月1日起生效

增值税税率、征收率、扣除率、退税率