重庆千惠工商咨询有限公司成立于2015年，是一家专业的企业运营管理服务公司，为客户在公司经营发展中遇到困难时提供税收优惠政策和咨询服务，寻求新思路为企业发展。经过多年的发展，公司全力打造工商注册、税务登记、代理记账、税务筹划、招商引资等一站式解决服务，我们拥有一支专业、实力雄厚、经验丰富的团队指导您和我们业务的发展。我们始终坚持企业利益优先的理念，把握最新政策，优化服务，全心全意满足企业需求。让每一位客户享受到最优惠、耐心、便捷的企业服务。

(1) 《增值税暂行条例》规定的纳税义务发生时间。

《增值税暂行条例》 第十九条规定增值税纳税义务的发生时间： （一）应税销售行为发生时，为收到销售款或者取得销售付款凭证之日。如果发票先开具，则为发票开具日。 （2）进口货物以进口报关日为准。增值税扣缴义务发生的时间为纳税人增值税义务发生之日。

已收销售额是指纳税人在应税销售过程中或者完成后收到的金额。

取得销售货款收据之日是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的，为应税销售行为完成或者房地产权属发生变化之日。

（二）《增值税暂行条例实施细则》及《营业税改征增值税通知书》规定的纳税义务发生时间。

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条和《关于企业转增值税的通知》的规定，根据销售结算方式的不同，增值税负债发生的具体时间为：

1、采用直接代收方式销售货物时，无论货物是否发货，日期均以收到货款或取得索取货款收据的日期为准。

2、通过托收承兑和委托银行托收方式售出货物时，为货币发行并办妥托收手续之日。

3、赊销或者分期付款方式的，收货日期以书面合同约定的日期为准。无书面合同或书面合同未约定付款日期的，以货物发货之日为准。

4、以预付款方式销售的商品，以发货日为准。但生产、销售大型机械设备、船舶、飞机等货物，生产期限超过12个月的，以收到预付款之日或者书面合同约定的付款日期为准。

5、委托其他纳税人代销货物时，以收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款之日为准。如果未收到寄售清单和付款，则为寄售货物发出后180 天。

6、销售劳务，是指提供劳务并收到销售货款或者取得索取销售货款收据的日期。

七、纳税人有向其他单位或者个人交付货物、代销货物以外的视同销售行为的，为货物转让日。

八、纳税人以预付款方式提供租赁服务的，纳税义务自收到预付款之日起发生。

九、纳税人从事金融产品转让的，为金融产品所有权转让之日。

十、纳税人被视为销售服务、无形资产、不动产的，为服务、无形资产转让完成或者不动产权属变更之日。

2.消费税纳税义务发生的时间。

消费税纳税义务发生时间根据支付结算方式或行为发生时间确定。

1.纳税人销售应税消费品，在下列情况下发生纳税义务：

（一）纳税人采用赊销、分期收结算方式的，以书面合同约定付款日期之日为准。书面合同没有约定付款日期或者没有书面合同的，以应税消费品的发出日为依据。

（二）纳税人采取预收货款方式的，为应税消费品的发放日。

（三）纳税人采取代收代付或者委托银行代收方式的，为应税消费品发出并办结代收手续之日。

（四）纳税人采用其他结算方式的，以收到销货款或者取得销货款收据的日期为准。

2.纳税人生产自用的应税消费品，自转让使用之日起纳税。

3.纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生于纳税人提货之日。

四、纳税人进口的应税消费品，自进口报关之日起纳税义务。

3.根据增值税和消费税义务发生的时间进行税务筹划。

增值税、消费税纳税义务发生时间是一个非常重要的时间节点。只有掌握了这个节点，才能避免提前申报税款，导致资金被占用，不至于拖延纳税申报，产生滞纳金和罚款。

通过分析增值税、消费税纳税义务发生的时间可以看出，如果要进行税务筹划，只能在签订合同时提前安排。应税行为发生后，采取缓期入账、扣除销售收入等做法缓缴税款。如果逃税行为被视为违法，您将面临补缴税款、滞纳金和罚款的法律风险。情节严重的，还可能受到处罚。

签订合同时如何提前安排？

例如，您可以根据自己的实际情况，在合理合法的范围内尽可能延迟确认收入。如果您以赊销或分期付款方式销售商品，您可以根据预计收到的实际货款，通过书面合同约定具体的付款日期。若无书面合同或书面合同未约定付款日期，则视为货物已发货。这一天是纳税义务发生的日子，导致提前纳税。