最常见的答案是来自总局和其他官方的答复。

30个印花税问题

1、增值税小规模纳税人印花税减免优惠是否可以与其他政策结合？

国家税务总局答复：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）明确增值税小规模纳税人享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税依法缴纳的税费、印花税、耕地占用税、教育税地方教育费附加有规费附加或其他优惠政策的，可叠加本通知第三条规定的优惠政策。因此，增值税小规模纳税人印花税减免优惠可以与其他政策结合起来。

2、个人股权转让印花税能否享受地方税附加优惠？

国家税务总局答复：个人转让非上市（挂牌）公司股权时，须按照产权转让文件中的税目缴纳印花税，并可享受税收减免优惠政策。个人转让上市公司（挂牌）股权的，属于证券交易印花税征收范围，不属于财税[2019]13号规定的减税范围。

3、增值税一般纳税人注册为小规模纳税人后，何时可享受增值税小规模纳税人地方税及相关附加减税政策？

国家税务总局答复：按照《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地税土地占用税、教育附加和地方教育增值税附加一般纳税人按规定转为小规模纳税人的，自转为小规模纳税人当月起减税。

4. 关于印花税的计算依据？没有增值税还是有增值税？

国家税务总局2016年4月25日电视电话会议政策声明：此次两部委发布的《通知》号文件中并未提及印花税计算依据问题。主要原因是这个问题在营改增之前就已经明确，一直没有改变。各地执行标准仍按照印花税规定执行，计税依据按合同约定金额确定。合同金额与增值税分别注明的，以合同金额不含增值税确定计税依据。如未另行注明的，以合同约定的金额为计税依据。

5、机动车交通事故责任强制保险（交强险）是否需要缴纳印花税？

国家税务总局答复：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》，财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。签约方将获得保费收入千分之一的折扣。如果该文件用作合同，则将根据合同进行贴花。

交强险属于财产保险，应当按照上述规定缴纳印花税。

6.您好，我想咨询一下股权印花税的问题。例如：甲方为甲方股东，认购实际未缴注册资本2000万元，未实际缴付注册资本将股权转让给丙方，对价为20元。丙方向甲方支付股权对价20元，注册资本2000万元。甲方、丙方应分别缴纳的印花税如何计算？

川税答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）第一条规定，生产经营单位执行“两条规定”后，其“账簿记录资金”的印花税计算依据”变更为“实收资本”和“资本公积”的总额。未计入“实收资本”和“资本公积金”科目的项目，不征收印花税。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》号（国税发[1991]155号）第十条规定：“‘财产所有权’转让文件的征税范围是：为转让登记的动产、不动产所有权而出具的文件。政府管理机构以及企业股权转让设立的文件。”

7、融资租赁业务如何缴纳印花税？

上海税务解答：直接租赁和售后回租虽然都属于融资租赁业务，但印花税的缴纳还是存在细微差别。

（一）根据财税[2015]144号文第一条规定，“开展融资租赁业务而签订的融资租赁合同（含融资售后回租），按照《融资租赁合同》中的“借款合同”税目统一征税。其中注明的总租金。税收贴花按0.5% 的税率计算。”

因此，对于直接租赁、售后回租的租赁合同，按每万份0.5%的税率缴纳印花税。

（2）根据财税[2015]144号文第二条规定，“融资性售后回租业务中，承租人和出租人签订的出售、回购租赁资产的合同，不征收印花税。”

因此，融资售后回租业务中签订的租赁资产出售、回购合同无需缴纳印花税。但在直接租赁业务中，融资租赁公司购买相应租赁房产的购买合同必须以一般购销合同为依据，并按30000%的税率缴纳印花税。

【例】融资租赁公司A根据B公司的需要，向C公司采购设备，如何缴纳印花税？

A公司和B公司之间的租赁合同按租金的0.5/10,000缴纳印花税，A和C公司之间的购销合同按合同金额的0.5/10,000缴纳印花税。如金融租赁公司A向B公司购买设备并将其回租给B公司，A、B公司只需按照租赁合同金额按租金的0.5%缴纳印花税。

8、我公司于2018年6月增加注册资本，会计上已计入实收资本科目。我需要缴纳印花税吗？我应该按什么税率缴纳？

沪税解答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）的规定，生产经营单位执行《企业财务通则》、《企业会计准则》后，以其“账簿记录”的印花税计算依据资金”改为“实际收到”。 “资本”及“资本公积金”总额；企业执行《企业财务通则》和《企业会计准则》并激活新账簿后，其“实收资本”和“资本公积金”总额大于原贴现资金的，只需增加部分补贴印章即可。

根据《印花税税目税率表》的规定，记录资金的账簿按实收资本和资本公积金总额的0.5折现。其他账簿贴花价格为每件5元。

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2018年5月1日起，对按5/10,000印花税的资本账簿减半征收印花税。 2018年6月已纳入实收资本账户的，符合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，可享受相关税收优惠政策。

9、自然人买房需要缴纳印花税吗？

上海税务解答：根据《财政部　国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》号（财税[2008]137号）第二条规定，个人买卖住房暂免征收印花税。

10、有限责任公司的自然人股东将其全部或部分股权转让给其他自然人，是否需要缴纳印花税？按什么税目？税率是多少？

上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附《印花税税目税率表》的规定，产权转让文件包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件。贴花分为五种。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》号（国税发[1991]155号）第十条规定，“财产所有权”转让文件的征收范围是：经政府管理机构登记的动产、不动产所有权转让文件、通过企业股权转让建立的数据。自然人股东之间转让企业股权，应当按照上述规定缴纳印花税。

11、问：同一份应税合同中，既有设计内容，又有装修内容等，印花税应如何计算和缴纳？

上海税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》号（（1988）财税255号）第十七条规定，同一凭证包含两个以上经济项目，适用不同的税目和税率。金额单独记载的，应分别计算应纳税额，相加后按税额总额扣除税款；未单独记载金额的，按照较高税率计算扣除税款。

12. 商业书籍印花税有折扣或豁免吗？

上海税务解答：根据国税《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》号（财税[2018]50号）规定：“自2018年5月1日起，对按5%印花税的资本账簿减半征收印花税” /10,000。”

13、企业注册资本缴纳完毕后，缴纳资本账簿印花税有税收优惠吗？

厦门税务解答：根据财税[2018]50 《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》号规定：自2018年5月1日起，对资本账簿印花税减半征收，印花税税率为5/10,000 、其他加盖印花税率为5/10,000的账簿，减按税率征收。免征印花税。

14、购销合同签订后解除，实际业务尚未发生，是否还需要缴纳印花税？

福建税务解答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税词典第25号）：“七、未履行或未按时履行的合同是否贴花？

根据印花税暂行规定，合同签订并办理纳税手续时应当加盖印花税。因此，无论合同是否履行，或者能否按时履行，贴纸都会按照规定贴花。 ”

因此，签订买卖合同后，无论合同是否解除或没有业务发生，都需要缴纳印花税。

15、增值税小规模纳税人季度销售额超过30万元，是否仍可享受减征印花税50%的税收优惠政策？

福建税务答复：根据《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（闽财税[2019]5号）：“1.增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税，房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。

因此，增值税小规模纳税人无论月度/季度销售额如何，均可享受印花税减征50%（不含证券交易印花税）的税收优惠政策。

16. 中间商转售货款收取利息，是否需要缴纳印花税？

福建税务答复：根据附件《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）：“借款合同包括银行及其他金融组织与借款人签订的借款合同（不包括同业拆借）。合同订立人应当给予0.5的折扣如果该文件用作合同，则将应用贷款金额的%。”

根据《印花税税目税率表》号（国税发[1991]155号）第五条规定：“我国其他金融组织，是指除中国人民银行和各类专业银行外，经国务院批准设立的金融机构。中国人民银行颁发的金融业务许可证单位。”

因此，转售货物的中间人收取货款利息，无需缴纳印花税。

17.纳税人实际进行购销并开具发票，但未签订合同的，是否需要缴纳印花税？

福建税务答复：1、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国务院令第11号）《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：“购销合同包括供货、预购、采购、购销结合及合作、调整、补偿、易货及其他合同，订约方应按3/10,000 标明买卖金额。”

二、第《印花税税目税率表》条（（1988）财税字255号）第四条第二条所称合同，是指按照第《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》条、第《中华人民共和国经济合同法》条及其他有关合同规定订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的各种名称的协议、合同、契约、单据、确认书等凭证。

三、根据《中华人民共和国涉外经济合同法》（国税函发[1990]994号）规定：“1、外贸企业出具的各类采购单据，按照有关部门的供需计划，根据国外的情况，一些购销合同虽然在填写和使用方面不够规范、条款不够完备、程序不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业出具的各种名称、各种形式的所有正式提货单据都必须按要求贴花。

4、商业企业出具的交货单据是用于建立双方供需关系、明确双方责任的通用商业单据。它是合同文件，应按规定贴花。 ”

因此，如果纳税人已实际进行购销并开具发票，但未签订合同，且要求提供相关货物的交货单据的，纳税人还应根据购销合同缴纳印花税。

18、签订劳务派遣合同需要缴纳印花税吗？

福建税务解答：根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（财税﹝1988）225号文第十条：“仅对税目及税率表所列的凭证以及国家税务总局确定的应税凭证征收印花税。财政部。”

因此，劳务派遣合同不属于印花税应税凭证，不征收印花税。

19、与供电公司签订的供电合同需要缴纳印花税吗？

福建税务答复：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》号（财税[2006]162号）第二条：“发电厂与电网之间、电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司各级电网与用户签订的购售电合同不属于枚举印花税的凭证，不征收印花税。

因此，用户与供电公司签订的供电合同不是枚举印花税的凭证，不征收印花税。

20、与快递公司签订的快递服务合同需要缴纳印花税吗？

福建税务解答：根据《财政部　国家税务总局关于印花税若干政策的通知》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据附件《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海运、内河运输、公路运输和联运合同。当事人应当支付10,000%的运输费用。五张贴花。如果该文件用作合同，则按合同贴花。”

因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。只要是直接办理货运的，货运结算凭证双方都是货运凭证印花税的纳税人，按照货物运输合同的税目缴纳。

21、签订车辆非广告喷漆服务合同时需要缴纳印花税吗？

福建税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据《印花税税目税率表》（财税﹝1988）225号文第十条：“仅对税目及税率表所列的凭证以及国家税务总局确定的应税凭证征收印花税。财政部。”

因此，非广告涂装服务合同不属于印花税范围。

22. 签订清洁服务合同时需要缴纳印花税吗？

福建税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税﹝1988）225号文第十条：“仅对税目及税率表所列的凭证以及国家税务总局确定的应税凭证征收印花税。财政部。”

因此，清洁服务合同无需缴纳印花税。

23、签订物业管理合同需要缴纳印花税吗？

福建税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税﹝1988）225号文第十条：“仅对税目及税率表所列的凭证以及国家税务总局确定的应税凭证征收印花税。财政部。”

因此，物业管理合同无需缴纳印花税。

24、签订销售设备、提供安装服务合同时如何缴纳印花税？

福建税务解答：1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）：“2、所列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。

2、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（国务院令第11号）《中华人民共和国印花税暂行条例》：“购销合同包括供货合同、预购合同、采购合同、购销组合合同以及合作合同、调整合同、补偿合同、易货合同等。合同双方按照购销金额支付人民币10000元。”

3、根据附件《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）：“建筑安装工程承包合同包括建筑安装工程承包合同，发包人应当缴纳合同金额的万分之三的贴花”。

4、根据《印花税税目税率表》（（1988）财税255号）的规定：“十七、同一凭证包含两个以上经济项目，适用不同税目、税率的。如果记载金额分别计算应纳税额，按税额总额累加扣除；未单独记载的，按较高税率计算扣除。

因此，在签订涉及劳务、材料的建筑安装合同时，如果有单独记载金额的，应分别计算应纳税额，累加后按总额扣除税款；未单独记录的，按照较高税率计算扣除。在上述情况下，贴花金额为合同金额的30,000%。

25、签订海域使用权转让合同需要缴纳印花税吗？

福建税务解答： 1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

2、根据附件《印花税税目税率表》（国务院令第11号）规定，“产权转让文件包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权和其他转让文件。”

三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》号（国税发[1991]155号）第十条规定：“‘财产所有权’转让凭证的征税范围是：经登记的动产、不动产所有权的转让。政府管理机构的文件，以及企业股权转让的文件。”

因此，海域使用权转让合同不是产权转让文件，不需要缴纳印花税。

26. 签订人身保险合同需要缴纳印花税吗？

福建税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”

因此，人寿保险合同无需缴纳印花税。

27、纳税人签订的技术开发合同未载明报酬数额的，纳税人应如何缴纳印花税？

福建税务解答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（（1988）国税词典第25号）第：条规定“4.对于一些技术合同、租赁合同等，签订时无法计算金额的，如何贴花？

有些合同签订时无法确定应纳税额。例如，技术转让合同中的转让收入按照销售收入的一定比例或者实现的利润分成收取；房屋租赁合同仅规定月（日）租金标准。没有租赁期限。对于此类合同，签订时可以固定金额五元加盖印章，之后结算时按实际金额计算税收和补贴印章。 ”

因此，如果技术开发合同仅载明研发经费，则无需缴纳印花税；合同约定按照研究开发经费一定比例确定报酬的，按照报酬金额一定比例计算税前扣除，后续金额确定后加计。宣布。

二十八、年应税销售额超过小规模纳税人标准且未办理一般纳税人登记手续的纳税人，何时停止享受小规模纳税人六税两费减免政策？

福建税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国家税务总局公告2019年第5号）：“二、纳税人类别发生变化时减税政策适用时间的确定

按规定缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加及地方教育附加增值税并转小登记的一般纳税人规模纳税人自动转变为小规模纳税人。大额纳税人自当月起享受减税优惠。按规定登记为一般纳税人的增值税小规模纳税人，自一般纳税人生效之日起不再适用减税优惠；年应税增值税销售额超过小规模纳税人标准的，须登记为一般纳税人。未办理登记的，经税务机关通知，期满后仍未办理登记的，自期满次月起不再享受减税优惠。 ”

因此，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，但未办理一般纳税人登记手续，经税务机关通知逾期仍未办理登记的，自即日起不再享受减税资格。从逾期后的下个月开始。

29、签订预约购房合同并预收1万元的，购房时可扣除3万元。您应该如何缴纳印花税？

福建税务解答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》号（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”

另外，根据国税《印花税税目税率表》号（（1988）财税255号）第十条规定：“仅对税目及税率表所列的凭证以及财政部确定的其他凭证征收印花税”。被征税。”

因此，预订购买合同不是印花税应税文件，不征收印花税。

30、公司与个人签订合同，约定个人担任公司司机时，是否需要缴纳印花税？

福建税务答复：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国务院令第11号）：“二、下列凭证为应税凭证：

1、购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者合同性质的凭证；

2、财产转让文件；

3、企业账簿；

4. 权利和许可；

5、财政部认定的其他税务证明。 ”