1、“免”税：是指生产企业出口自产货物，在企业生产、销售环节免征增值税；

2、“抵扣”税款：是指生产企业出口自产货物所使用的原材料、零部件可退还的进项税额，可以抵扣内销货物应纳税额；

3、“退”税：是指因应抵扣进项税额大于生产企业出口自产货物应纳税额而当期未抵扣的税额。经主管退税机关批准后予以退还；外贸企业出口国外货物的进项税额；

2、出口退税的计算

1.生产企业出口货物和服务（不包括加工复出口的进口货物）计算退、免增值税的依据是单证齐全、信息齐全的出口货物和服务的实际离岸价格。注：FOB=出口总额-运费-保费-杂费

免税、抵免、退税计算步骤：

出口货物不得办理免、抵、退税。减免税额=出口货物离岸价格*（当月第一个工作日中间价或出口当日中间价）汇率*（出口货物税率-出口退税率）出口商品）

当期应纳税额=当期内销销项税11行-（本期进项税12行+上期预提税13行-本期转出当期进项税额（包括当期免、抵、不可免、抵退税额）14行—15行上期核定的应退税额）

注：上式所列行数为增值税税金主表行数；当期应纳税额为负数时，为最终税额。

一个。当期末留存税款额当期免抵退税额时，当期应退税额=期末留存税款额当前期间

当期免抵税额=当期免退税额-当期应退税额注：免抵税额需另加税

b.当期末剩余税款予以免抵退税时，当期应退税额=当期免抵退税额。

当前免税金额=0

“本期期末税收抵免额”为“本期期末税收抵免额”《增值税纳税申报表》。

2、外贸企业出口货物和服务增值税退免税的计算依据是单证已收集、信息齐全，可分为以下两种情况：

外贸企业出口货物（不含委托加工、修理、修理的货物）：

增值税应退金额=境内不含税进货金额（增值税专用发票注明金额）*出口退税率

外贸企业出口委托加工、修理、修理货物：

委托加工、修理、修理货物出口增值税应退税额=委托加工、修理、修理的不含税金额（原材料成本+加工、修理、修理费用）*出口退税率出口货物

出口退税准备及进项发票审核核对

1、出口退税准备

1. 备案

一个。商务局办理出口登记，取得对外贸易经营权；《对外贸易经营者备案登记表》

b.海关办理出口登记，取得海关进出口权；《海关证》

c.国家外汇管理局办理出口登记；

d.市场监管局变更营业执照范围，新增出口许可证；《营业执照》

e.首次申请出口退（免）税前，需向税务机关办理出口退（免）税备案手续；《出口退（免）税备案表》

2、出口退税材料的准备

一个。退税申报主要包括出口货物报关单、增值税专用发票（外贸企业需要）、出口发票。

b.外贸企业申请出口退（免）税时，应注意提供的增值税专用发票上的商品名称和计量单位与配套出口货物上的商品名称和计量单位一致报关单。

c.妥善保存出口业务对应的外汇收据凭证。

d.准备出口货物的注册文件。申请出口退税后15天内，按报关单《出口货物备案单证目录》的顺序填写注册文件，并注明注册文件存放地点。 2、录入票据检查及认证

生产企业增值税专用发票勾选：正常扣除即可；

外贸企业增值税专用发票查询：查询退税；

出口退税申报流程

离线版申请流程（以下以某制造企业申请为例）

1.软件下载

1、根据地区要求和使用习惯选择退税申报软件。可供选择的申报方式包括：离线版出口退税申报软件、电子税务局出口退税在线申报、标准版国际贸易“单一窗口”。

2、如果您选择使用离线版出口退税申报软件，则需要登录“出口退税咨询网”下载安装软件并配置相关企业信息。

登录出口退税咨询网，点击产品服务——下载中心，下载最新版本的生产/外贸企业出口退税申报软件及退税率库并安装。

2.下载后，将其安装到您的计算机上。安装时需要填写公司的基本信息，注意不要填写错误的信息。

安装成功后，用户名为sa，密码为空。点击确认进入申报系统，输入申报所属期间。

生产企业的备案期限应与增值税备案期限一致。

3、进入系统后，首先检查报关系统和信息数据库是否为最新版本，然后录入数据。数据采集有两种方式，一种是外部数据采集，另一种是手工录入。

1.a.导入外部数据。首先在电子口岸下载海关出口报关数据，然后登录出口退税申报系统，点击“退税申报向导”“外部数据采集”“出口报关数据读取”界面，点击菜单“数据”读取”，选择电子口岸出口报关xml文件，完成报关数据的读取。

b.读取报关单数据后，点击“出口报关单数据处理”即可查看已读取的报关单详细数据。您可以查看该时段需申报的报关数据，点击“数据查询”即可查看报关单。检查数据是否正确。数据检查通过后，点击“数据确认”按钮。关联业务表对应不同的报表系统业务申报表。根据业务实际选择。为关联的业务表选择“01”。如图所示：

c.点击“确定”按钮，配置出口发票号码（若有一张报关单，多张出口发票可用“/”、“-”等符号分隔，可录入多张发票号码），海关报关数据可在出口货物免税、抵免、退税报关单中确认详细信息。如图所示：

如果您已完成第一步导入外部数据并生成报关明细，无需修改相关明细，可直接进入免税、抵免、退税汇总报关单集合。如果尚未导入外部数据，可以选择申报系统“退税申报向导”第二步“出口货物劳务免抵退税申报明细”，点击“添加”按钮输入数据。如图所示：

几个重要的入场规则：

报关单号：18位报关单号+0+两位数品项号，共21位。

来料登记号：属于来料加工业务的请填写，否则此栏为空。

原币/美元汇率：均为100原币/美元兑人民币汇率。例如，美元/人民币汇率为6.9298，则在输入出口明细时应输入692.98。

如果输入了多个条目，则在条目完成后需要重新排列序列号。

2、收集详细数据后，选择申报系统“退税申报向导”第二步最后一项“免税、抵免、退税申报汇总表”，点击“添加”按钮，输入期间所属期间（注意所属期间必须与当前增值税申报所属期间一致），弹出退税汇总计算对话框进行数据录入。如图所示：

填写完毕后，将自动计算免税、抵免、退税汇总表数据。检查无误后点击保存。如图所示：

4. 生成免税、退款申报数据。在报关系统中选择“退税申报向导”第三步“生成出口退（免）税申报数据”，生成免税、退税申报数据。如图所示：

点击“确定”按钮后，系统将根据选择的申报路径生成数据。如图所示：

指定存储路径后，单击“确定”按钮。系统弹出窗口提示“路径不存在，是否创建路径？”。继续点击“确认”按钮。如图所示：

5、完成免税、抵销、退款申报。数据生成后，系统提示“报关数据存放路径”和“报关数据列表”。如图所示：

4、登录电子税务局，我要办理税款-出口退税管理-出口退（免）税申报-免税抵免退税申报-离线申报，并上传生成的退税数据包xml文件报电子税务局自查复核。阅读反馈信息，检查是否有疑问，自查无疑问，进行正式申报，等待税务机关审核。

5.打印相关报告。在申报系统中选择“退税申报向导”第四步“免税、抵免、退税申报表”，打印相关报表。如图所示：

网上申请流程（以下以某制造企业申请为例）

登录电子税务局。首先，我们需要登录电子税务局，选择“我要办理税款”——“出口退税管理”。

录入后选择“网上申报”进行免税、抵免、退税申报。

根据网上申报上面的操作指引，申报时首先要收集详细的数据。详细数据的收集分为外部数据收集和手工录入。

如果数据量较大，可以选择外部数据导入方式。从电子口岸下载XML格式的报关数据，解密后通过“基础数据管理-出口货物报关管理”模块导入报关单。

如果是手工录入，在生产企业出口货物免税退税申报详情页面点击“新建”按钮，页面会弹出采集框。具体内容根据报关单等信息填写。输入完成后，点击“保存”。如果仍需要输入数据，可以单击“保存并添加”。当需要修改数据时，选择需要修改的记录，点击“修改”按钮进行修改。

详细数据收集完成后，如果没有其他特殊表格需要填写，则可以确认汇总表。

点击“确认汇总表”模块，会弹出生成汇总表的弹窗。填写相应的“期间”、“无抵扣累计”、“期末剩余税收抵免金额”，点击“确认”按钮生成汇总。如图所示：

点击操作指南中的“退税申报”，输入后点击“生成申报数据”按钮，输入正确的期限，点击“确认”按钮即可生成申报数据。然后检查生成的数据，点击“数据自检”按钮。然后检查生成的数据，点击“数据自检”按钮。当没有疑问时，检查数据并点击“正式申报”按钮，将数据转换为正式申报。数据转换为正式申报后，可在申报结果查询界面查看申报后的审核状态。您可以查询税务机关对纳税通知书的受理结果。如图所示：

附表2第18行填写生产企业应纳税额及退税率与当期应转出进项税额的差额。

附件2第26行填写当期外贸企业退税、抵扣证明专用发票：份数、不含税金额、税额

附表2第28行，期末经外贸企业认证的专用发票，根据税法不得扣除：份数、不含税金额、税额

主表第15行填写与上期出口退税金额相等的应退税金额。

企业出口核算处理

1、生产企业出口核算处理

1、货物出口并确认收入时，按照出口销量（离岸价）进行如下会计处理：

借方：应收账款（或银行存款等）

贷款：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、按照《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“免税、抵扣、未免抵扣的退税金额”进行如下会计处理：

借：主营业务成本（或其他业务成本等）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

3、月末按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“应退税金额”进行如下会计处理：

借：其他应收款—— 出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

4、月末按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“免税金额”进行如下会计处理：

借：应交税费-应交增值税（出口品从内销产品应交税额中扣除）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5、收到退税时的会计处理

借方：银行存款

贷：其他应收款出口退税

2、外贸企业出口核算处理

（1）采购进出口货物时，取得增值税专用发票：

借用：个库存物品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷款： 应付账款/银行存款

（2）确认出口货物销售收入，根据外币金额和所选汇率确定销售额：

借入应收账款：等

贷款： 主营业务收入

(3) 结转成本：

借款：主营业务费用

借出：库存商品

（4）根据税率与退税率的差额，将不可退还的进项税额计入成本：

借：主营业务费用（征税与退税差额）

贷款： 应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（五）货物出口后，按退税率：计算应收出口退税

借：其他应收款—— 出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

（6）收到出口退税：

借：银行存款

贷款： 其他应收款—— 出口退税

企业出口单证

以下资料由纸质生产企业报送税务局办理退税，并由无纸化企业存档备查。

向税务局提交的资料：

免税、抵免、退税申报信息表2份

生产企业出口货物免、抵、退税详细报关单2份

2 豁免、抵免和退款声明汇总表附件

2 豁免、抵免和退款声明汇总表附件

出口退税申报资料收据复印件1份

出口增值税普通发票1份（第三联）

生产企业出口货物退税申请表1份

企业档案信息：

出口退税申报资料收据复印件1份

1 出口货物注册登记文件目录

中英文合同1份

出口货物装箱单（报关无纸化出口放行通知单）

运输单证（国内运输单证：国内运输发票；国际运输单证：QQCT出口提单查询单（物流单）、提单）

表格填写说明：

1、第1栏填写退税申报所属期间，外贸企业填写期间+批次；

2、第2栏填写相应时期的报关编号；

3、第4栏填写税务机关监管的出口发票号码；

4. 第7栏填写商业登记文件的总页数。