那么问题来了：贵公司能享受免税、免退税、免税、退税中的哪一种呢？

1、免税：出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国申报出口的货物在国内各生产环节和流通环节按照税法规定缴纳的增值税和消费税均予以退款或豁免。比如小规模纳税人和免税产品没有投入，只免不退。

2、免税、退税：适用于一般纳税人且既有产出又有投入的外贸企业。输出项目得到豁免，输入项目得到退款。豁免和退款均适用。

3.免抵退税：适用于一般纳税人生产企业，出口项目免税，进项项目从内销货物应纳税额中抵扣，未使用的进项项目给予退税。

举几个例子：比如您出口货物、样品、广告材料，如果收到汇款，可以确认收入并申请退税，也可以直接免税办理；如果不是报关快件，无论是否代收汇款，均视为内销征税；最常见的一般贸易出口，小型企业只能享受免税，不需要注册。企业在申报季度增值税时可以直接填写出口免税销售额。

因此，想要退税，还是要成为一般纳税人，并根据公司自身情况，注册为外贸企业或生产企业。今天我们重点为大家介绍制造企业出口退税的全流程，包括知识点、案例、实战操作和故障排除！

1：出口退税基本政策知识与实务

1、出口退税业务流程：

2、出口退税基本知识：

出口货物退（免）税简称出口退税。其基本含义是指出口货物在国内生产、流通环节实际缴纳的增值税、消费税的退税。

出口货物是指向海关申报后实际出境、出售给境外单位或者个人的货物。分为自营出口货物和委托出口货物两类。

出口企业按出口货物办理报关，进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）以及销售给特殊区域单位或境外单位和个人的货物。

增值税出口退税率：除财政部、国家税务总局根据国务院决定规定的增值税出口退税率（以下简称退税率）外，出口货物的退税率为适用税率。

退税率调整的，除另有规定外，执行时间以货物（含待加工、修理、修理的货物）出口货物报关单（出口退税专用）注明的出口日期为准。

3、增值税免征、退税计算：

【例如】:

具有进出口权的生产企业，从事自产商品的出口销售和内销。公司于2019年7月采购了所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额为150万元。国内产品销售额300万元，出口货物FOB价折合2400万元。假设前期留存税金为5万元，增值税税率为13%，退税率为9%。假设不考虑其他问题。

【账户处理】（我取整数进行计算）：

外购原辅材料、备品备件、能源消耗等：

借用：原材料等科目11538461

应交税费—— 应交增值税（进项税） 1,500,000

贷款：银行存款13038461

产品出口并产生纳税义务时：

借：应收外汇账款24000000

贷：主营业务收入2400万

内销产品产生纳税义务时：

借：银行存款3390000

贷款：主营业务收入300万

应交税费—— 应交增值税（销项税额） 390000

b.【退税相关处理】：

月底计算当月出口货物不得抵扣、退税的税额

不允许免征、扣税的税额=当期出口货物离岸价

借：产品销售成本960000

贷：应交税费—— 应交增值税（进项税额转出） 960000

计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额+上期抵税额-当期不予抵扣或退还的金额）=30013%-150-5+96=-20（万元）

计算退税金额和应免税金额

免抵退税金额=出口货物离岸价格人民币外汇价格出口货物退税率=24009%=2.16（千元）

当期末剩余税款抵免额20万元当期免抵退税额216万元

当期应退税额=期末留存税款抵扣额=20（千元）

当期免抵税额=当期免退税额-当期应退税额=216-20=1.96（万元）

借款：应收补贴200000

应交税费—— 应交增值税（出口抵扣内销产品应交税额） 1960000

贷：应交税费—— 出口退税2160000

领取退税

借款：银行存款200000

贷款：应收补贴200000

2：出口退税需要准备的事项。

1. 退税前准备文件

（一）办理对外贸易经营者资格登记（商务部）

（二）备案进出口货物收发货人（海关）报关注册登记证书

（三）开通电子口岸并领取法人卡和经营者卡（电子口岸）

（四）登记名录并开通外汇收支申报和货物贸易监控系统（外管局）

（五）办理出口退税登记手续（当地税务局）

（六）领取增值税普通发票（五联）

2、出口退税申报软件安装要求：一台计算机应安装退税申报系统，计算机硬件配置不宜旧。

3、下载出口退税软件和退税库：可以到中国出口退税咨询网和当地电子税务局官网下载。

4、最新出口退税申报软件及注意事项：及时更新。

三：出口退税做法及注意事项。

一、开具出口发票时应注意的事项：

一个。出口发票应开具什么类型的发票？

自2015年12月1日起，不再使用普通机打发票（仅限出口）。

防伪税控系统升级后，出口企业将始终使用升级后的增值税防伪税控系统开具出口发票，并使用增值税普通发票（五联）替代原来的出口发票。今后，原出口发票将不再使用，如有欠款请尽快补办。

b.开具出口发票时，税率和金额是如何确定的？

税率为0（选择免税）；

必须以功能货币（人民币）发行；

汇率：参照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条：“纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生当日的人民币汇率中间价”或该月1 日。纳税人应事先确定采用何种折算率，确定后一年内不得变更。

c.采购公司信息是外文，该如何处理？

采购公司可以填写外文。纳税人识别号、地址和电话、银行账号等不需要填写。出口销售转内销的地址和电话可以填写外商所在国家或地区。监管领域。如果有采购公司的纳税人识别号，则需要填写地址、电话、银行账号。

d.所有票面金额都可以按CIF 价格发行吗？

若票价为CIF，请在备注栏注明FOB价格。

备注中可填写合同号、交易方式、结算方式、外币金额、汇率等。

e.发票开具限额不够怎么办？

发票开具限额不足，请申请增加开票限额。如果提高限额后仍不满足限额，可以针对报关单中的每一项开具一张发票。

出口报关金额大于开票限额的，将拆分总额，开具多张连续号码的出口发票。

在出口退税申报软件中申报时，金额填写多张发票的总金额，发票号码填写第一张发票的发票号码+最后一张发票的截止号码。

二、出口退税开具时需要注意的时间点：

一个。退（免）税申报期限。对于公司2019年出口业务，如公司在2020年4月申报期结束前未申请出口退（免）税或开具《代理出口货物证明》，可在集齐全部退（免）税后申请凭证及相关电子信息。

总之，只要凭证信息齐全即可办理退（免）税申报和代办证明，不再因逾期而改为免税或纳税。

b.收汇期。由于国家税务总局2013年第30号公告和2018年第16号公告有关收汇的相关规定仍然有效，2019年出口业务仍需在申报期结束前收汇。 2020年4月或办理无法收汇手续。避免逾期扣除、符合条件后重新申请退（免）税的复杂处理。

c.无相关电子信息备案和退（免）税延期申报。由于相关规定的调整，无相关信息备案和延期申报退（免）税实际上已经失去了原有的意义，企业可以选择是否自主办理。

d.对来料加工进行免税核销。来料加工业务免税核销期限为5月15日之前，但取消逾期申报由免税改为纳税的要求。总之，来料加工免税核销，无论5月15日之前还是之后，都可以享受免税待遇。

e.其他事项。《委托出口货物证明》 开具（每年3月15日之前）、进口料件年度核销（每年4月20日之前）、单证备案期限（申报后15天内）、免税申报期限（在海关规定的期限内）国家税务总局，但逾期不再转税）。

四：出口退税申报流程：

1、根据报关信息收集出口明细；

笔记：

一个。例如上表中的列号1234567需要录入数据；

b.出口报关单号录入规则：18位海关编号+0+两位数品项号。

2、检查数据一致性，确认详细申报数据；

笔记：

一个。确认数据时，一定要看好条目数。汇总表会根据确认的明细数据自动生成未录入的明细；

b.确认后，明细数据将从第二次免退税明细数据采集转至第三次确认免退税明细数据；

c.如发现数据需要修改，须取消明细数据，并可将数据返回至第二次退税明细数据采集处进行修改。

3、汇总表数据录入；

注：以上三项重要数据是之前税表中录入的简化内容。具体填写规则如下：

一个。若连续月份申报退税，例如已申报201803期出口退税，本次申请201804期出口退税：

税表出口销售额累计：201804年出口销售额

税表中累计不可抵扣税额为：201804当月不可抵扣税额

期末留存税额：201804年申报当月末留存税额

b.若非连续月份申报退税，例如已申报201801期出口退税，本次201804期出口退税为：

税表出口销售额累计：201802当月出口销售额+201803当月出口销售额+201804当月出口销售额

税表中累计不可抵扣税额为：201802当月不可抵扣税额+201803当月不可抵扣税额+201803当月不可抵扣税额201804当月不能扣除

期末税收抵免金额：申报201804 当月期末税收抵免金额

4、输入申请信息：点击“添加”并保存；

5. 数据一致性检查和汇总豁免、信用和退款申报数据的生成：需要记住保存路径；

6、数据在线申报（国税官网有出口退税综合服务平台入口）：上传生成的汇总数据压缩包；数据自查无疑问，点击确认申报；

7、反馈读入并下达退税进度后，生产企业需将正式申报反馈更新至系统中。反馈可以按年或按月下载。

以上实际操作总结：

一个。只有在采集地点才能： 输入和修改；

b.单机版汇总表是根据确认的明细数据生成的，与采集的明细数据无关；

c.单机版的汇总相关表格需要手动添加和录入：汇总表和汇总数据表，并自动生成两个汇总明细表；

d.无纸化企业生成报关数据时，需要插入无纸化设备、安装设备驱动程序、配置正确的无纸化密码。线上企业还必须安装客户端工具并选择签名方式添加签名；

e.生成报关数据包后，必须进行自检；

f.如果没有疑问或者没有不能跳过的疑问，必须做出“确认声明”；

g。建议先在出口退税综合服务平台进行退税预审，然后到电子税务局申报增值税一般纳税人，最后返回本平台进行正式免税、抵免、抵扣申报。退款。

1、问：如何申请免税申报？

答：一、根据国家税务总局公告2013年第65号要求，“出口企业或者其他单位出口实行增值税免税政策的货物劳务的，在申请时不再申报增值税、消费税免税”。向主管税务机关发送《免税出口货物劳务明细表》及企业留存的电子数据《出口退税申报表》。系统不再要求免税入境申报。

二、一般纳税人免税申报涉及的报表包括《增值税减免税申报明细表》、《增值税纳税申报表附列资料（一）》、《增值税纳税申报表附列资料（二）》、《增值税纳税申报表》等主要报表。

具体填写规则如下：

1.《增值税减免税申报明细表》

第8栏：填写本期免征增值税的出口销售额，但不包括实行免征、抵免、退税方式的出口销售额。

2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》

第十八栏：填写免征增值税的货物和服务以及零税率的出口货物和服务。但零税率销售不包括实行免税、抵免、退税方式的出口货物和服务。

第十九栏：填写免征增值税的服务、房地产、无形资产。服务、房地产和无形资产实行零税率，但零税率销售不包括实行免税、抵免和退税方式的服务、房地产和无形资产。

3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》

第十四栏：填写当期应转出免征增值税的进项税额。

4、《增值税纳税申报表》主表

第8栏：填写当期免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率销售额不包括适用零税率的销售额免税、抵免和退税方式。

第九栏：填写本期免征增值税商品销售额和零税率商品销售额。但零税率货物销售不包括实行免税、抵免、退税方式的出口货物销售。

第10栏：填写当期免征增值税的劳务销售额和零税率的劳务销售额。但零税率服务销售不包括享受免税、抵免、退税方式的服务销售。

2、问题：进入报关系统时提示“系统出现异常，如影响正常操作或操作受到限制，请联系客服人员”。我应该怎么办？

答：有以下两种情况会导致此类报错。

情况一：默认C盘路径没有安装申报系统。安装报关系统时更改报关系统的安装路径可能会导致此类错误。

解决办法：虽然系统异常，但倒计时10秒后仍可进入系统。建议备份数据，卸载系统，重新安装到默认C盘路径。如果无法进入系统，可以查找报关系统初始备份。操作方法为：右键单击申报系统快捷方式，选择“打开文件位置”进入安装路径，在安装路径中找到JSdotnet文件。该文件是报关系统的默认备份。重装系统后，导入备份。数据可以恢复。

情况二：杀毒软件不兼容。有些杀毒软件会屏蔽系统运行环境的声明，导致软件运行时出错。

解决办法：建议首先检查是否有被杀毒软件“隔离”中检查过的正在运行的组件。如果有被检查过的组件，先恢复声明的系统组件，然后在杀毒软件中将声明的系统设置到白名单中，然后重新运行系统即可。

3、问：公司类型如何由生产企业转为外贸企业？

答：根据国家税务总局公告2015年第56号要求，《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内向主管税务机关提供相关资料变更并办理内容备案。改变。

生产企业变更为外贸企业，涉及企业类型和退税计算方式的变更。企业应按照变更前退（免）税办法，在变更批准前对所有出口货物申请退（免）税。变更后，企业不得对变更前的出口货物申请退（免）税。

注意！原实行免抵退税办法的企业，应在批准变更当月《免抵退税申报汇总表》填写“当期退税金额”，并在“免抵退税金额”中填报变更批准后当月的《增值税申报表》栏。批准变更前取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用完税凭证，出口企业或者其他单位不得作为申报免税、退税的原始凭证。

出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案变更时，应提前准备好《出口退（免）税备案表》等相关办理资料，并使用出口退（免）税申报软件采集备案变更信息，生成退（免）税备案变更电子申报数据。

具体操作：登录申报系统后，选择备案向导——出口退（免）税备案变更。

单击“添加”，在“更改项目”中选择要更改的内容，然后单击“保存”。

然后在备案变更向导第二步中打印申报表，在第三步中生成电子申报数据。然后携带相关信息和电子申报数据到主管税务机关申报。

4、问：报关单上交易方式为非FOB时，退税申报如何转换？

答：《中华人民共和国海关出口货物报关单》上的“交易方式”可以以“FOB”、“CF”、“CIF”的形式申报。其他国际贸易术语如EXW、FCA、DAP根据是否包含“运费”和/或“溢价”分别分为“FOB”、“CF”和“CIF”，即交易方式、运费和溢价。这三列相互关联。

贸易术语换算方法如下：

CF=离岸价+运费

CIF=FOB+运费+溢价

运费以三种方式反映在报关单上：

502/3/1（货币、运价、运费根据运价计算）

502/30/2（货币/单价/按吨位计算的运费）

502/3000/3（币种/总价/运费按总价计算）

保费以两种方式反映在报关单上：

502/0.3/1（货币/保费率/根据保费率计算的保费）

502/3000/3（货币/总保费/根据总价计算的保费）

这是一个例子：

计算如下：

1.运费+保费=3000+2000=5000

2、计算分摊比例：(30000+20000+50000-5000)/(30000+20000+50000)=0.95

3.货号1FOB价格=30000*0.95=28500

货号2FOB价格=20000*0.95=19000

货号3FOB价格=50000*0.95=47500

注意：计算FOB时，需要考虑不同货币运费的海关订单。计算前，运费应转换为与交易相同的货币价值。

5、问：如果货物被退回怎么办？

答：根据《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》号（国家税务总局公告2012年第24号）第十条第三款：“出口货物退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具010-010- 30000，随身携带。到海关申请出口货物退运。生产企业退运时，如退运前已申报出口退税，负数需在出口退税申报系统中冲减。申报流程如下：

第一步，登录生产企业出口退税申报系统，输入申报所属期间。

第二步，点击左侧向导，选择单据申报向导-单据明细数据采集，选择“退税已缴（未退）证申请”

第三步，进入数据录入界面。单击“添加”按钮开始输入报关数据。退货数量根据实际情况填写。注意，退税金额为折算后的人民币金额。若货物已申报出口退税，则需冲销详细数据。需要输入对应的“已抵扣退税”和“抵扣期限”。详情以实际情况为准。输入完成后，保存。最后不要忘记点击“设置标志”。

第四步，返回向导模块，点击“打印证件申请表”，选择“退回完税（不退还）证明申请”打印申请表。

第五步：在单据向导中点击“生产单据申报数据”，然后选择“申请退税（不退税）证明”，点击“确定”申报数据。

最后，携带相关信息到当地税务局开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。

6、问：发现来料核销数据不正确怎么办？

答：根据国家税务总局2018年第16号公告第九条第四款的规定，“生产企业发现核销数据有误的，应当按照第（一）项至（ 3）本文在发现后的一个月内。向主管税务机关重新办理核销手续。 “因此，企业在发现申报有误时，可以及时联系当地税务机关，重新办理核销手续。这里总结一下核销流程和常见问题。”

一、生产企业申请核销前，应向主管税务机关获取海关联网监管加工贸易进项加工电子数据、《电子账簿、电子手册核销数据》和输入加工业务的进出口货物报关数据。

其次，将获得的反馈数据与来料加工手工账簿中的实际进出口情况进行核对。核实后填写《出口货物退运已补税（未退税）证明》并向主管税务机关申请核销。

三、如发现实际业务与反馈数据不一致的，应填写《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，连同电子数据及证明材料一并报送主管税务机关。不一致之处包括A.存在真实现象，调整时需要收集缺失的进出口报关数据； b.存在冗余现象，调整时进行冲红； c.数据有误，调整时负数数据被冲红，然后按正确的进出口报关数据采集调整。

四、主管税务机关确认核销后，生产企业应以《已核销手册（账册）海关数据调整表》中的“核销手册（账簿）综合实际分配率”作为来料加工的计划分配率。本年度。

五、企业应在核销确认后当月按照《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中确认的不可免税、可抵扣税额在纳税申报表中申报调整。

六、核销后确认主免税、抵扣、退税申报时，以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免、抵、退税金额调整当月的免税、抵免、退税金额。

注意！如果获得最终审核通过的反馈数据，单机版用户将反馈数据读入申报系统后，需要在税务机关反馈信息中进行处理。然后进入出口退税申报系统中的来料向导-来料处理反馈查询-免冲、退税核销申报查询，查看已审核通过的核销申报数据，核对数据是否正确。