公司之间存在关联，因为一家公司是另一家公司的股东。两家企业临时借款400万元。他们是否需要提交年度关联交易报告？具体应该填写哪张表格呢？

专家回复

双方借款资金总额占其中一方实收资本的50%以上，或一方由另一方担保的借款资金总额的10%以上（不包括贷款或担保）与独立的金融机构），构成财务关系。如果存在关联关系，则需要填写年度关联交易报告。 G107000 《融通资金表》中，报告期内与关联企业发生的所有关联融资交易均须一一报告。如果行数不够，可以自行添加行数和列数。

《完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）：

一、实施审计征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并如实申报缴纳企业所得税的非居民企业，应当就其与关联方的业务往来，向税务机关报告企业所得税年度纳税申报表。相关申报附《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。

2、企业与其他企业、组织或者个人存在下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：

（一）一方直接或者间接持有另一方25%以上股份；双方直接或间接持有第三方所持股份25%以上。

一方通过中间方间接持有另一方股份的，只要其在该中间方的持股比例达到25%以上，其在另一方的持股比例将按照该中间方的持股比例计算对方。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他监护、扶养关系的自然人共同持有同一企业股份的，在确定关联关系时，持股比例合并计算。

（二）双方存在股权关系或者均由第三方持股。虽然持股比例不符合本条第（一）项的规定，但双方借款资金总额占任一方实收资本的50%以上，或者占其中一方实收资本的10%以上一方的借款资金总额由另一方提供担保（不包括向独立金融机构提供的贷款或担保）。

借款资金总额与实收资本的比率=年加权平均借款资金/年加权平均实收资本，其中：

年加权平均借款资金=第i项拆借资金账面金额第i项拆借资金实际占用天数/365

年加权平均实收资本=第i项实收资本账面金额第i项实收资本本年实际占用天数/365

（三）双方存在股权关系或者均由第三方持股。虽然持股比例不符合本条第（一）项的规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权。版权等特许经营可以正常进行。

（四）双方存在股权关系或者均由第三方持有。虽然持股比例不符合本条第（一）项的规定，但一方的购进、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动均受另一方控制。

上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能从另一方的经营活动中获取利益。

（五）一方过半数董事或者过半数高级管理人员（包括董事会秘书、经理、副经理、财务总监以及公司章程规定的其他人员）上市公司受对方聘任或委派，或同时担任对方董事、高级管理人员；或双方半数以上董事、半数以上高级管理人员由第三方聘任或者委派。

（六）有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹或者其他监护、赡养关系的两个自然人，与双方具有本条第（一）项至第（五）项关系之一。

（七）双方有其他重大共同利益。

除本条第（二）项规定外，上述关联关系在年度内发生变化的，按照实际存续时间确定关联关系。

三、本公告第二条第（一）项至第（五）项仅因国家持股或国有资产管理部门聘任董事、高级管理人员而存在的关系，不构成关联关系符合本公告的含义。

4、关联交易主要包括：

（一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、建筑物、车辆、机器设备、工具设备等。

（2）金融资产转移。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资以及衍生金融工具形成的资产。

（三）转让无形资产使用权或者所有权。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、版权等。

(4)融资。资金包括各类长短期借款资金（含集团资金池）、担保费、各类应计利息预付款和延期收付款等。

（五）劳务交易。劳务服务包括市场调研、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合同研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。